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Armenien – Leitfaden zur Umsatzsteuer (ԱԱՀ)

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STECKBRIEF
LändercodeAM
Name der SteuerUmsatzsteuer (Mehrwertsteuer) — Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)
SteuerbehördeState Revenue Committee of the Republic of Armenia (SRC) — Staatliches Einnahmenkomitee

Überblick​

Armenien erhebt eine Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) — armenisch: Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) — als einheitliche nationale Steuer ohne Ebene der Bundesstaaten, Provinzen oder Gemeinden, auf Grundlage von Abschnitt 4 (Artikel 58–81) des Steuergesetzbuchs der Republik Armenien, konsolidiert durch das Gesetz Nr. ՀՕ-165-Ն und verwaltet vom State Revenue Committee (SRC). [1] [2]

Die Umsatzsteuer ist eine Staatssteuer, die auf die Bemessungsgrundlage der Umsätze und Vorgänge erhoben wird, die nach Artikel 60 des Gesetzbuchs als Steuergegenstände gelten — Lieferungen von Waren und Dienstleistungen in Armenien sowie Einfuhren —, und wird von Umsatzsteuerzahlern im Namen des Staates eingezogen. [1] Der Regelsteuersatz beträgt 20 % (siehe Steuersätze unten), die Meldewährung ist der Armenische Dram (AMD), und das Steuerjahr ist das Kalenderjahr, wobei die Umsatzsteuer selbst für die meisten Umsatzsteuerzahler in einem monatlichen Rhythmus gemeldet und gezahlt wird (siehe Erklärung und Zahlung). [1]

Das armenische Steuergesetzbuch wurde 2026 mehrfach in umsatzsteuerlich relevanter Weise geändert: Das Gesetz Nr. ՀՕ-83-Ն strukturiert die bestehende Umsatzsteuerhaftung von E-Commerce-Marktplätzen aus der EAWU ab dem 1. Januar 2027 neu; das Gesetz Nr. ՀՕ-200-Ն führt ab dem 1. Juli 2026 eine margenbasierte umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für Gold und Schmuck ein; und das Gesetz Nr. ՀՕ-234-Ն eröffnet ein einmaliges Heilungsfenster für die Umsatzsteuerregistrierung und ändert die Regel zur Fremdwährungsumrechnung, beides ab dem 1. Juli 2026. Das Gesetz Nr. ՀՕ-309-Ն macht Abrechnungsdokumente für Waren ab dem 1. September 2026 bereits vor der Lieferung fällig (bisher im Zeitpunkt der Lieferung) und erweitert ab dem 1. Januar 2027 die Pflicht zur Verwendung elektronischer Registrierkassen. Siehe Aktuelle Änderungen unten, jeweils mit amtlicher Fundstelle. Den Wochenrückblick zu Steueränderungen in verschiedenen Rechtsordnungen finden Sie unter Last Week in Taxes.

Armenien ist Mitglied der Eurasischen Wirtschaftsunion (EAWU), wodurch Einfuhren aus und Ausfuhren nach Russland, Belarus, Kasachstan und Kirgisistan umsatzsteuerlich anders behandelt werden als der Handel mit Nicht-EAWU-Staaten — siehe Grenzüberschreitende Regeln unten. [1]

Registrierung​

Wer sich registrieren muss. Nach Artikel 59 des Steuergesetzbuchs ist eine Organisation, ein Einzelunternehmer oder ein Notar pflichtiger Umsatzsteuerzahler, wenn sein Umsatz aus allen Tätigkeiten im laufenden oder vorangegangenen Steuerjahr den Umsatzsteuerschwellenwert übersteigt, berechnet nach Artikel 254 des Gesetzbuchs, und muss die Steuerbehörde innerhalb von 20 Tagen (einschließlich) nach dem Überschreiten benachrichtigen. Ein Steuerpflichtiger kann sich zudem durch eine Erklärung gegenüber der Steuerbehörde dafür entscheiden, bereits ab einem früheren Zeitpunkt als Umsatzsteuerzahler behandelt zu werden (Artikel 59 Absatz 1 Nummer 4 sowie Artikel 59 Absatz 2 Nummer 3 für Nichtregierungsorganisationen und Organisationen landwirtschaftlicher Erzeuger) — das ist der Mechanismus des Gesetzbuchs für das, was andere Rechtsordnungen freiwillige Registrierung nennen. [1]

Schwellenwert. 115.000.000 AMD Umsatz aus allen Tätigkeiten, gemessen über das Steuerjahr (Kalenderjahr) nach Maßgabe von Artikel 254 — nicht über einen rollierenden Zwölfmonatszeitraum. Wird der Schwellenwert unterjährig überschritten, wird die Umsatzsteuer für dieses Jahr nur auf den den Schwellenwert übersteigenden Umsatz berechnet und gezahlt. [1]

First year over AMD 115m · illustrative
Crossing AMD 115m mid-year: VAT only on the excessONE CALENDAR YEAR'S TURNOVER · AMD 150MTHRESHOLD AMD 115,000,000First AMD 115m of the yearno VAT on this partAMD 35mexcess · VAT dueCalendar year, all activitiesnot a rolling 12-month windowNotify within 20 daysof exceeding the threshold · Art. 59

Schwellenwert für Gebietsfremde. Null in zwei bestimmten Fällen, die beide eine Registrierung beim SRC unabhängig vom Umsatz erfordern:

  • eine gebietsfremde Organisation ohne Betriebsstätte in Armenien, die elektronische Dienstleistungen an eine armenische natürliche Person erbringt, die weder Einzelunternehmer noch Notar ist (Artikel 288 Absatz 9.1); [1]
  • eine Organisation oder ein Einzelunternehmer aus einem anderen EAWU-Mitgliedstaat, der eine E-Commerce-Plattform betreibt und darüber Waren an einen solchen Verbraucher liefert (Artikel 288 Absatz 9.2) — diese Haftung gilt bereits heute und wurde durch das Gesetz Nr. ՀՕ-595-Ն vom 23. Dezember 2022 eingefügt. Ab dem 1. Januar 2027 strukturiert das Gesetz Nr. ՀՕ-83-Ն sie neu: Es hebt Artikel 59 Absatz 7 auf, ersetzt die Marktplatzformulierung in Artikel 70 Absatz 2 Nummer 5 durch einen neuen Artikel 70 Absatz 3 — wonach der Plattformbetreiber auch für Waren haftet, die dritte EAWU-Verkäufer ohne armenische Betriebsstätte über seine Plattform liefern, und ein EAWU-Verkäufer, der seine eigene Plattform betreibt, unmittelbar haftet — und streicht das Wort „gebietsfremd“ aus Artikel 288 Absatz 9.2. [3]

Außerhalb dieser beiden Fälle wird die armenische Umsatzsteuerschuld eines Gebietsfremden bei B2B-Leistungen stattdessen über das inländische Reverse-Charge-Verfahren erhoben, das unter Grenzüberschreitende Regeln unten beschrieben ist.

Steuerregistrierungsnummer. Armenien vergibt eine einheitliche 8-stellige Steueridentifikationsnummer (TIN) an Organisationen, Einzelunternehmer, Notare und andere Steuerpflichtige, die für alle Steuerarten einschließlich der Umsatzsteuer verwendet wird — ein gesondertes Format für eine „Umsatzsteuernummer“ gibt es nicht. Das vollständige Format, die Prüfziffer und eine Anleitung zur Registrierung finden Sie im Leitfaden zur armenischen TIN von Lookuptax; mit dem armenischen TIN-Validator können Sie die TIN eines Geschäftspartners prüfen.

So registrieren Sie sich. Eine Organisation oder ein Einzelunternehmer erhält die TIN über die Agency for State Register (Teil des Justizministeriums, e-register.am) im Zuge der staatlichen Registrierung bzw. der Registereintragung; Notare, natürliche Personen, die keine Einzelunternehmer sind, diplomatische Vertretungen und Betriebsstätten Gebietsfremder beantragen sie unmittelbar bei der Steuerbehörde nach einem von der Regierung vorgeschriebenen Verfahren. Gebietsfremde Anbieter elektronischer Dienstleistungen und EAWU-Marktplatzanbieter registrieren sich bei der Steuerbehörde nach einem gesonderten, von der Regierung vorgeschriebenen Verfahren, auf das Artikel 288 Absatz 9.1–9.2 des Gesetzbuchs verweist. [1]

Abmeldung. Den Status als Umsatzsteuerzahler kann ein Steuerpflichtiger nicht unterjährig aufgeben: Ist er einmal registriert — ob durch Überschreiten des Schwellenwerts oder durch Option —, gilt der Status bis zum Ende des Steuerjahres, und ein Wechsel in die Regelung der Umsatzpauschalsteuer (Turnover Tax) oder die Kleinstunternehmerregelung wird stattdessen nach den Vorschriften des Gesetzbuchs für diese Regelungen zum 1. Januar des Folgejahres gewählt. (Artikel 59 Absatz 1 Nummer 5 ist ein Registrierungsgrund, kein Abmeldemechanismus: Danach wird ein Steuerpflichtiger ab dem Zeitpunkt Umsatzsteuerzahler, in dem er aufhört, Zahler der Umsatzpauschalsteuer zu sein.) Eine verwandte, zeitlich begrenzte Maßnahme ist das Heilungsfenster für die Umsatzsteuerregistrierung: Nach Artikel 33 Absatz 5 des Gesetzes Nr. ՀՕ-234-Ն kann ein Steuerpflichtiger, der sich zu irgendeinem Zeitpunkt ab dem 1. Januar 2022 für die Umsatzsteuer hätte registrieren müssen, dies aber nicht getan hat, bis zum 21. Dezember 2026 einen Antrag bei der Steuerbehörde stellen und die Registrierungserklärung bis zum 31. Dezember 2026 einreichen; die zuvor festgesetzte Umsatzsteuer (auch gerichtlich angefochtene) wird nach der Registrierung neu berechnet. Siehe Aktuelle Änderungen. [4]

Gruppenregistrierung. Nicht verfügbar. Die Umsatzsteuerkapitel des Steuergesetzbuchs (Artikel 58–81) registrieren und veranlagen jede Organisation, jeden Einzelunternehmer, jeden Notar und jede Betriebsstätte einzeln; ein Mechanismus für eine konsolidierte Registrierung oder eine Umsatzsteuergruppe ist im Gesetzbuch nicht vorgesehen. [1]

Steuersätze​

SteuersatzGilt für
20 % (Regelsteuersatz)Die Bemessungsgrundlage der Umsätze und Vorgänge, die nach Artikel 60 als umsatzsteuerpflichtige Steuergegenstände gelten, mit Ausnahme der nachstehenden steuerbefreiten und nullbesteuerten Umsätze. [1]
0 % (Nullsatz)Waren, die im Zollverfahren „Ausfuhr“ ausgeführt werden (ausgenommen Eisen- und Nichteisenschrott); Waren mit dem Status von EAWU-Waren, die gegen Vorlage des vorgeschriebenen Dokuments in einen EAWU-Mitgliedstaat ausgeführt werden; internationale Beförderung von Fracht, Post oder Personen; Abfertigung von Luftfahrzeugen auf internationalen Strecken; Duty-free-Einzelhandel an internationale Reisende; Lieferungen an akkreditierte diplomatische Vertretungen (vorbehaltlich der Gegenseitigkeit); sowie zugehörige Nebenleistungen — die vollständige Liste enthält Artikel 65 Absatz 2 Nummer 1–13. Die Vorsteuer auf nullbesteuerte Umsätze bleibt abziehbar. [1]
SteuerbefreitEine abschließende Liste in Artikel 64 Absatz 2 Nummer 1–59 (zuzüglich der Nummern 58.1 und 58.2), rund 61 Positionen: Bildung, ärztliche Hilfe und Gesundheitsdienstleistungen, humanitäre Hilfe und Wohltätigkeitsprogramme, religiöse und Bestattungsdienstleistungen, Finanz- und Versicherungsleistungen, Reiseveranstalterleistungen für ausländische Touristen, Veräußerung von Edelmetallen und bestimmten Edel- und Halbedelsteinen (ausgenommen fertiger Schmuck), Glücksspiele und Glücksspielveranstaltungen, Zeitungen und Zeitschriften, Lieferungen in Freihandelszonen und weitere aufgeführte Positionen. Kein Vorsteuerabzug bei steuerbefreiten Umsätzen (siehe Steuerbefreiungen unten). [1]
16,67 % (unterstellt) (keine Satzwahl)Hat ein Umsatzsteuerzahler die Umsatzsteuer für einen steuerpflichtigen Umsatz nicht gesondert in einem Abrechnungsdokument ausgewiesen, gar kein Abrechnungsdokument ausgestellt oder nur einen Kassenbon ausgestellt, wird der Umsatzsteuerbetrag stattdessen aus dem Bruttopreis einschließlich Umsatzsteuer zu einem geschätzten Satz von 16,67 % abgeleitet — mathematisch gleichbedeutend mit dem Herausrechnen von 20 % Umsatzsteuer aus einem Bruttobetrag (20/120). Dies ist ein Berechnungsmechanismus für mangelhafte Dokumentation, kein wählbarer ermäßigter Steuersatz. [1]

Armenien kennt keinen allgemeinen ermäßigten oder stark ermäßigten Umsatzsteuersatz für Inlandsumsätze — der Regelsteuersatz von 20 % sowie die oben genannten Listen der nullbesteuerten und steuerbefreiten Umsätze bilden die gesamte Steuersatzstruktur. [1]

Margenbesteuerung für Gold und Schmuck (ab 1. Juli 2026). Das Gesetz Nr. ՀՕ-200-Ն fügt Artikel 62 einen neuen Teil 22 hinzu, der die gewöhnliche umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage beim Verkauf von Gegenständen aus Gold, einschließlich Gold mit Edelsteinen, durch eine margenbasierte Bemessungsgrundlage ersetzt: Hersteller werden auf die positive Differenz zwischen dem Betrag nach Artikel 61 (bzw. 80 % des tatsächlichen Werts bei Übertragungen unter Marktwert oder unentgeltlichen Übertragungen) und den belegten Anschaffungskosten des verwendeten Goldes und der verwendeten Steine besteuert (mindestens 10 % des Betrags nach Artikel 61); Wiederverkäufer werden auf die positive Marge zwischen Verkaufspreis und belegten Anschaffungskosten einschließlich Umsatzsteuer besteuert. Ein neuer Artikel 72 Absatz 1 Nummer 13 versagt Goldhändlern (Personen, die Goldgegenstände kaufen und verkaufen) den Vorsteuerabzug aus Eingangsrechnungen und Einfuhranmeldungen, ausgenommen bei nullbesteuerten Umsätzen. Dies ändert die Bemessungsgrundlage, nicht den Steuersatz von 20 % selbst. Siehe Ereignisprotokoll. [5]

Grenzüberschreitende Regeln​

Einfuhren. Die Umsatzsteuer auf Waren, die aus Nicht-EAWU-Staaten im Zollverfahren „Überlassung zum inländischen Verbrauch“ eingeführt werden, wird vor der Überlassung der Waren an die Zollbehörde gezahlt und auf den Zollwert zuzüglich Zoll berechnet (sofern nicht die EAWU-eigenen Vorschriften über den Zahlungsaufschub für einen zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten gelten). Die Umsatzsteuer auf Waren mit dem Status von EAWU-Waren, die aus einem anderen EAWU-Mitgliedstaat eingeführt werden, wird dagegen selbst berechnet und bis zum 20. Tag des auf die Einfuhr folgenden Monats an die Steuerbehörde gezahlt — in diesem besonderen Fall bestimmt das Datum des Grenzübertritts das Datum der Fremdwährungsumrechnung, anders als bei der allgemeinen Umrechnungsregel, die unter Rechnungsanforderungen unten beschrieben ist. [1]

Ausfuhren. Waren, die im Zollverfahren „Ausfuhr“ aus Armenien ausgeführt werden, und durch das vorgeschriebene Dokument nachgewiesene Ausfuhren in die EAWU unterliegen dem Nullsatz (Artikel 65 Absatz 2 Nummer 1–2), ebenso unmittelbar damit verbundene Nebenleistungen. [1]

Reverse Charge auf bezogene Dienstleistungen (B2B). Erbringt eine gebietsfremde Organisation ohne Betriebsstätte in Armenien umsatzsteuerpflichtige Lieferungen von Waren, Werk- oder Dienstleistungen in Armenien, berechnet und zahlt der armenische Umsatzsteuerzahler auf der anderen Seite des Vertrags — nicht der Gebietsfremde — die Umsatzsteuer als Steueragent (Artikel 70 Absatz 2). Der armenische Umsatzsteuerschwellenwert schützt nicht vor dieser Pflicht: Sie gilt unabhängig vom inländischen Umsatzsteuerschwellenwert. [1]

Ausländische Unternehmen mit Verkäufen nach Armenien — B2B und B2C.

  • B2B (an einen armenischen Umsatzsteuerzahler): Es gilt das oben beschriebene inländische Reverse-Charge-Verfahren — der armenische Geschäftspartner berechnet und zahlt die Umsatzsteuer selbst als Steueragent; der gebietsfremde Lieferer benötigt für diesen Umsatz keine armenische Umsatzsteuerregistrierung. [1]
  • B2C (an eine armenische natürliche Person, die weder Unternehmer noch Notar ist): Der Gebietsfremde muss sich unmittelbar bei der armenischen Steuerbehörde registrieren und die Umsatzsteuer selbst abrechnen — für elektronische Dienstleistungen nach Artikel 288 Absatz 9.1 und für über eine EAWU-Marktplatzplattform verkaufte Waren nach Artikel 288 Absatz 9.2 (durch das Gesetz Nr. ՀՕ-83-Ն ab dem 1. Januar 2027 neu strukturiert, siehe Schwellenwert für Gebietsfremde oben). Anbieter elektronischer Dienstleistungen (288 Absatz 9.1) melden vierteljährlich (Artikel 69 Absatz 2) und zahlen bis zum 20. des auf das Quartal folgenden Monats. EAWU-Marktplatzbetreiber (288 Absatz 9.2) melden nur bis zum 31. Dezember 2026 vierteljährlich; ab dem 1. Januar 2027 melden und zahlen sie stattdessen monatlich, jeweils bis zum 20. des Folgemonats (neue Artikel 75 Absatz 3.1 und 78 Absatz 3.1). [1] [3]

Digitale Produkte und Dienstleistungen. Armenien besteuert elektronische Dienstleistungen (Dienstleistungen, die über ein Informations- oder Telekommunikationsnetz einschließlich des Internets erbracht werden und ohne Informationstechnologie nicht erbracht werden können — die Regierung veröffentlicht die konkrete Liste) nach einer eigenen Regel zum Leistungsort: Die Dienstleistung gilt als in Armenien erbracht, wenn der Empfänger eine in Armenien ansässige Organisation, ein Einzelunternehmer oder Notar oder eine armenische Betriebsstätte ist oder — bei einem Verbraucher, der eine natürliche Person ist — wenn einer von vier Indikatoren auf Armenien verweist: der Wohnsitz, der Sitz der für die Zahlung genutzten Bank bzw. des E-Geld-Betreibers, die Netzwerkadresse (IP-Adresse) oder die Ländervorwahl der Telefonnummer (Artikel 39 Absatz 2.1 Nummer 4); verweisen die Indikatoren auf unterschiedliche Staaten, dient eine Mehrheitsprüfung lediglich zur Entscheidung im Zweifelsfall. Für den gebietsfremden Anbieter gilt im B2C-Fall kein Umsatzschwellenwert (siehe oben). [1]

Haftung von Marktplätzen und Plattformen als fiktive Lieferer. Ein Betreiber einer E-Commerce-Plattform — eine Organisation oder ein Einzelunternehmer aus einem anderen EAWU-Mitgliedstaat — ist bereits heute als fiktiver Lieferer für die armenische Umsatzsteuer auf Waren haftbar, die er über seine eigene Plattform an einen armenischen Verbraucher, der eine natürliche Person ist, liefert (Artikel 288 Absatz 9.2, eingefügt durch das Gesetz Nr. ՀՕ-595-Ն vom 23. Dezember 2022, zusammen mit Artikel 70 Absatz 2 Nummer 5). Ab dem 1. Januar 2027 strukturiert das Gesetz Nr. ՀՕ-83-Ն dies neu: Es hebt Artikel 59 Absatz 7 auf, ersetzt die Marktplatzformulierung in Artikel 70 Absatz 2 Nummer 5 durch einen neuen Artikel 70 Absatz 3 — wonach der Betreiber auch für Waren haftet, die dritte EAWU-Verkäufer ohne armenische Betriebsstätte über seine Plattform liefern (70 Absatz 3 Nummer 1), während ein EAWU-Verkäufer, der seine eigene Plattform betreibt, unmittelbar haftet (70 Absatz 3 Nummer 2) —, streicht das Merkmal „gebietsfremd“ aus Artikel 288 Absatz 9.2 und führt den Nullsatz für Ausfuhren der Plattform in die EAWU ein (neuer Artikel 65 Absatz 2 Nummer 14). Dies bleibt enger als eine allgemeine Marktplatzregel: Derzeit erfasst sie nur in der EAWU ansässige Plattformbetreiber, die Waren verkaufen, nicht aber Plattformen außerhalb der EAWU oder Dienstleistungen allgemein. Siehe Ereignisprotokoll. [3]

Leistungsort. Waren: Artikel 37 (im Wesentlichen der Ort, an dem sich die Waren im Zeitpunkt der Lieferung befinden, oder der Lieferort). Dienstleistungen und Werkleistungen allgemein: Artikel 39, mit Kriterien je nach Art der Dienstleistung, die auf die Belegenheit des unbeweglichen Vermögens, den Ort der tatsächlichen Ausführung der Werk- oder Dienstleistung oder den Wohnsitz bzw. Sitz des Empfängers abstellen. Speziell für elektronische Dienstleistungen gilt die oben beschriebene gesonderte Regel des Artikels 39 Absatz 2.1, die nicht auf die allgemeinen Kriterien für Dienstleistungen zurückgreift. [1]

Rechnungsanforderungen​

Armenien bezeichnet seine Familie von Rechnungsdokumenten als „Abrechnungsdokumente“ (Artikel 55): Steuerrechnung, berichtigte Steuerrechnung, Steuerbeleg, berichtigter Steuerbeleg, Übergabe-/Abnahmeprotokoll für einen Mietgegenstand, Kassenbon, Steuerrechnung zur Umsatzsteuererstattung und Frachtbrief. [1]

Pflichtangaben​

PflichtfeldHinweise
Serie und NummerJede Steuerrechnung / berichtigte Steuerrechnung. [1]
Ausstellungsdatum sowie Datum der Lieferung / Fertigstellung der Werk- oder Dienstleistung (auch nach vertraglichen Abschnitten)Artikel 55 Absatz 4 Nummer 2–3.
Umsatzsteuersatz und -betrag, in einer gesonderten Spalte/ZeileArtikel 55 Absatz 4 Nummer 4.
Verbrauchsteuerbetrag, gesonderte Spalte/Zeile, sofern die Waren verbrauchsteuerpflichtig sindArtikel 55 Absatz 4 Nummer 5.
Bezeichnung/Beschreibung und Menge der Waren bzw. Art und Umfang der Werk- oder DienstleistungArtikel 55 Absatz 4 Nummer 7.
Stückpreis, Gesamtwert sowie etwaiger Handelsrabatt oder TarifArtikel 55 Absatz 4 Nummer 8.
Angaben zum Lieferer: TIN (und gegebenenfalls TIN als Umsatzsteuerzahler), vollständiger Name, Anschrift des Sitzes und des Geschäftsorts bzw. bei einer natürlichen Person: Name, Anschrift, Pass-/AusweisnummerArtikel 55 Absatz 4 Nummer 9.
Angaben zum Empfänger: TIN (und gegebenenfalls TIN als Umsatzsteuerzahler), vollständiger Name, Anschrift bzw. bei einer natürlichen Person: Name, Anschrift, Pass-/AusweisnummerArtikel 55 Absatz 4 Nummer 10.
Code der Warennomenklatur für die Außenwirtschaftstätigkeit (KN WA, HS) auf 10-stelliger Ebene sowie MengeneinheitNur für Waren, die der Rückverfolgbarkeit in der EAWU nach dem EAWU-Rückverfolgbarkeitsabkommen vom 29. Mai 2019 unterliegen. Artikel 55 Absatz 4 Nummer 11.
[1]

Ausstellungsfrist und Nummerierung​

Seit dem 1. September 2026 (Gesetz Nr. ՀՕ-309-Ն, Neufassung von Artikel 56 Absatz 4) werden Abrechnungsdokumente für Waren vor der Lieferung der Waren ausgestellt (bisher im Zeitpunkt der Lieferung); Dokumente für Werk- und Dienstleistungen werden unverändert im Zeitpunkt der Fertigstellung der Werk- oder Dienstleistung ausgestellt (auch nach vertraglichen Abschnitten) — ausgenommen Kassenbons sowie die Abrechnung öffentlicher Dienstleistungen und Versorgungsleistungen, für die eigene Regeln gelten (Artikel 56 Absatz 4 und 8). Der Frachtbrief muss vor der Beförderung der Waren ausgestellt werden (Artikel 55 Absatz 2 Nummer 7); diese Regel gilt seit 2018 und steht ab dem 1. September 2026 in einem eigenen Teil, Artikel 56 Absatz 4.1. Siehe Ereignisprotokoll. [1] [6]

Gutschriften und Belastungsanzeigen​

Berichtigungen erfolgen über die berichtigte Steuerrechnung oder den berichtigten Steuerbeleg, die in Bezug auf den zu berichtigenden Umsatz ausgestellt werden (Artikel 55 Absatz 2 Nummer 2, Artikel 56 Absatz 13); das ursprünglich ausgestellte Abrechnungsdokument ist zudem für ungültig zu erklären, wenn der zugrunde liegende Umsatz für ungültig erklärt wird (Artikel 56 Absatz 11). Ein Abrechnungsdokument kann in bestimmten Fällen auf Initiative des Ausstellers storniert werden, z. B. bei falsch angegebenem Empfänger oder bei einem Datenfehler, der rechtliche oder finanzielle Folgen haben kann (Artikel 56 Absatz 10). [1]

Währung und Sprache​

Abrechnungsdokumente lauten auf Armenische Dram (AMD). Lautet ein Umsatz auf eine Fremdwährung, wird die Bemessungsgrundlage nach Artikel 16 Absatz 2 zum durchschnittlichen Wechselkurs der Zentralbank Armeniens umgerechnet — und seit dem 1. Juli 2026 ist dies grundsätzlich der am vorangegangenen Geschäftstag veröffentlichte Kurs, nicht mehr der Kurs desselben Tages bis 16:00 Uhr, nach der Neufassung von Artikel 16 durch das Gesetz Nr. ՀՕ-234-Ն (das gesondert Artikel 16.1 Absatz 2, die Bewertungsregel für Kryptowerte, ändert). Der einzige Fall, in dem weiterhin der Kurs desselben Tages gilt, ist ein Devisenumtauschgeschäft selbst (Artikel 16 Absatz 1 Nummer 5, 16 Absatz 2 Nummer 2); bei Waren, die die armenische Grenze zu oder aus einem EAWU-Staat überqueren, bestimmt das Datum des Grenzübertritts den Stichtag, doch auch hier gilt der am vorangegangenen Geschäftstag veröffentlichte Kurs. Siehe Ereignisprotokoll. [4]

Vereinfachte Rechnungen​

Das Steuergesetzbuch nennt einen Steuerbeleg und einen berichtigten Steuerbeleg neben der (ungekürzten) Steuerrechnung als eigene Arten von Abrechnungsdokumenten (Artikel 55 Absatz 2 Nummer 3–4). Nach Artikel 55 Absatz 5 muss ein Steuerbeleg alle Pflichtangaben nach Artikel 55 Absatz 4 enthalten, mit Ausnahme der Angabe von Umsatzsteuersatz und -betrag (55 Absatz 4 Nummer 4) — er ist das Abrechnungsdokument mit reduzierten Angaben, das verwendet wird, wenn die Umsatzsteuer nicht gesondert ausgewiesen wird. [1]

Aufbewahrung​

Unterlagen, die zur Berechnung der Bemessungsgrundlage und zur Erstellung von Steuerberechnungsmeldungen erforderlich sind, sowie Unterlagen, die erzielte Einnahmen, getätigte Ausgaben und gezahlte oder einbehaltene Steuern belegen, sind für mindestens fünf Jahre ab dem Meldezeitraum, auf den sie sich beziehen, aufzubewahren. [1]

Technisches Format​

Abrechnungsdokumente werden standardmäßig in elektronischer Form ausgestellt (Artikel 56 Absatz 3), und zwar über das eigene System der Steuerbehörde für Abrechnungsdokumente; ausgenommen sind Kassenbons und Dokumente mit gesetzlich geheimen oder nur eingeschränkt verwendbaren Informationen sowie Fälle, in denen die Regierung gesondert die Papierform zulässt. Die Dokumente folgen dem eigenen XML-Schema des SRC, nicht UBL oder Peppol — das armenische Regime für elektronische Dokumente ist ein inländisches SRC-System und kein Netzwerkstandard. Siehe Stand der E-Rechnung unten und den Leitfaden zur E-Rechnung in Armenien. [1]

So sieht eine ordnungsgemäße Rechnung aus​

Das SRC veröffentlicht kein kommentiertes Muster einer Steuerrechnung (vergleichbar dem Muster der KRA in Kenia oder der Anlage 1/2 in Bayern). Statt ein illustratives Faksimile eines Formulars zu erstellen, das die Behörde in dieser Form nicht veröffentlicht hat, bleibt dieser Abschnitt bewusst als Lücke gekennzeichnet: Die obige Tabelle Pflichtangaben ist die maßgebliche Feldliste, die unmittelbar aus Artikel 55 Absatz 4 des Steuergesetzbuchs stammt.

Stand der E-Rechnung​

Armenien betreibt kein Netzwerk zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle (Clearance) nach Art von Peppol. Stattdessen gelten zwei getrennte, sich überschneidende Pflichten:

  • Abrechnungsdokumente (B2B-orientiert). Verpflichtend seit dem Inkrafttreten des konsolidierten Steuergesetzbuchs (2018, in der jeweils geänderten Fassung): Steuerrechnungen, berichtigte Steuerrechnungen, Steuerbelege und Frachtbriefe müssen standardmäßig in elektronischer Form ausgestellt werden (Artikel 56 Absatz 3), und zwar über das System der Steuerbehörde, vorbehaltlich der oben genannten engen Ausnahmen für die Papierform. Das System ist die Plattform „Elektronische Abrechnungsdokumente“ des State Revenue Committee, die über File Online erreichbar und seit dem 1. Juni 2023 in Betrieb ist; Format, Ausstellungsregeln und Sanktionen finden Sie im Leitfaden zur E-Rechnung in Armenien. [1] [8]
  • Elektronische Registrierkassen (e-CRM, auf Einzelhandel/POS ausgerichtet). Bereits verpflichtend für die Auftragsvermittlung und Personenbeförderung durch Betreiber von Fahrdienstplattformen sowie für die Personenbeförderung mit Taxis. Das Gesetz Nr. ՀՕ-309-Ն erweitert dies ab dem 1. Januar 2027 allgemein auf Organisationen, Einzelunternehmer und Notare, die Verkäufe tätigen, Werkleistungen ausführen oder Dienstleistungen erbringen — die Regierung soll die konkreten Branchen, Fälle und Fristen durch einen Beschluss festlegen, der in den letzten zehn Tagen des Dezembers 2026 erwartet wird (gemäß Beschluss des Premierministers N 901-Ա vom 9. September 2026, der den Umsetzungszeitplan enthält). Eine neue Geldbuße nach Artikel 416 Absatz 1.1 in Höhe von 500.000 AMD gilt, wenn ein Umsatz ohne e-CRM getätigt wird, obwohl deren Verwendung vorgeschrieben ist. Siehe Ereignisprotokoll. [6] [7]

Anwendungsbereich nach Kanal:

  • B2B: abgedeckt durch die oben beschriebene Pflicht zu elektronischen Abrechnungsdokumenten, nicht durch das e-CRM-Regime.
  • B2C / Einzelhandel (POS): abgedeckt durch das e-CRM-Regime, das derzeit Branche für Branche erweitert wird; achten Sie auf den Umsetzungsbeschluss der Regierung vom Dezember 2026.
  • B2G: Weder das Steuergesetzbuch noch der Regierungsbeschluss 1257-Ն noch die E-Rechnungs-Seite des SRC sehen einen gesonderten B2G-Kanal vor; öffentliche Stellen erhalten dieselben elektronischen Abrechnungsdokumente über das SRC-System.

Erklärung und Zahlung​

Erklärungshäufigkeit. Der reguläre Umsatzsteuer-Meldezeitraum ist monatlich (Artikel 69 Absatz 1). Ein nach Artikel 288 Absatz 9.1 registrierter gebietsfremder Anbieter elektronischer Dienstleistungen meldet vierteljährlich (Artikel 69 Absatz 2); ein nach Artikel 288 Absatz 9.2 registrierter Betreiber einer EAWU-Marktplatzplattform meldet ebenfalls vierteljährlich, jedoch nur bis zum 31. Dezember 2026 — ab dem 1. Januar 2027 meldet er stattdessen monatlich (neuer Artikel 75 Absatz 3.1). [1]

Abgabefrist der Erklärung. Die einheitliche Berechnungsmeldung für Umsatzsteuer und Verbrauchsteuer ist bis zum 20. Tag (einschließlich) des auf den Meldezeitraum folgenden Monats bei der Steuerbehörde einzureichen (Artikel 75); derselbe ab 2027 monatliche Rhythmus gilt für EAWU-Marktplatzbetreiber (neuer Artikel 75 Absatz 3.1). [1]

Zahlungsfrist und Zahlungsweise. Die Umsatzsteuer wird zum selben Termin am 20. Tag wie die Erklärung an den Staatshaushalt gezahlt, durch Überweisung der Beträge an die Steuerbehörde (Artikel 78 Absatz 1–3 sowie ab dem 1. Januar 2027 der neue Artikel 78 Absatz 3.1 für EAWU-Marktplatzbetreiber). Die Einfuhrumsatzsteuer bildet die Ausnahme: Bei Einfuhren aus Nicht-EAWU-Staaten wird sie vor der Überlassung zum inländischen Verbrauch an den Zoll gezahlt (Artikel 78 Absatz 5), während die Einfuhrumsatzsteuer auf Waren mit EAWU-Ursprung der allgemeinen Regel folgt und bis zum 20. des Folgemonats an die Steuerbehörde gezahlt wird (Artikel 78 Absatz 6). [1]

Vorsteuerabzug und ausgeschlossene Positionen. Der Vorsteuerabzug (Verrechnung/Minderung) ist unter anderem ausgeschlossen, wenn der Steuerpflichtige kein Umsatzsteuerzahler ist; wenn die Waren oder Dienstleistungen mit steuerbefreiten Umsätzen zusammenhängen (mit begrenzten Ausnahmen); oder wenn die zugrunde liegende Steuerrechnung unter Verstoß gegen die Beschränkungen des Artikels 67 ausgestellt wurde oder als „Papiertransfer“-Dokument (Scheindokument) gilt (Artikel 72). Ab dem 1. Juli 2026 schließt ein neuer, durch das Gesetz Nr. ՀՕ-200-Ն eingefügter Artikel 72 Absatz 1 Nummer 13 speziell den Vorsteuerabzug für Gold- und Schmuckhandelsunternehmen aus Eingangsrechnungen und Einfuhranmeldungen für Gold- und Schmuckgegenstände aus, ausgenommen bei nullbesteuerten Umsätzen — siehe Steuersätze oben. [1] [5]

Erstattungen. Erstattungsfähige Umsatzsteuerbeträge werden nach den Mechanismen der Artikel 74 und 80 des Gesetzbuchs dem einheitlichen Treasury-Konto des Steuerpflichtigen gutgeschrieben, statt als gesonderte Erstattung ausgezahlt zu werden. Daneben sieht Artikel 81 ein Umsatzsteuer-Vergütungsverfahren (Touristenerstattung) für Waren vor, die ausländische Staatsangehörige und Staatenlose in Armenien kaufen. Ein Mechanismus zur Umsatzsteuerentlastung bei Forderungsausfällen wurde in diesem Leitfaden nicht bestätigt. [1]

Steuerbefreiungen​

Artikel 64 Absatz 2 legt eine abschließende Liste steuerbefreiter Umsätze fest — Nummern 1 bis 59 zuzüglich 58.1 und 58.2, rund 61 Positionen —, darunter: allgemeine Bildung, Leistungen von Vorschul- und Betreuungseinrichtungen; wissenschaftliche Forschung, die die Kriterien der Regierung erfüllt; humanitäre Hilfe und Wohltätigkeitsprogramme; ärztliche Hilfe, Gesundheitsdienstleistungen und zugehörige medizinische Waren; unentgeltliche Lieferungen durch Nichtregierungs-, Wohltätigkeits- und religiöse Organisationen sowie Lieferungen im Zusammenhang mit religiösen Zeremonien; Vermögenseinlagen in das genehmigte Kapital bzw. Stammkapital durch den Staat oder eine Gemeinde; Lieferungen in Freihandelszonen; Veräußerung von Zeitungen und Zeitschriften; Veräußerung der meisten Edelmetalle und der aufgeführten Edel- und Halbedelsteine (jedoch nicht von fertigem Schmuck, der stattdessen unter die Gold-Margenregelung von 2026 unter Steuersätze fällt); Finanz- und Versicherungsleistungen (64 Absatz 2 Nummer 44–47); Reiseveranstalterleistungen für ausländische Touristen; sowie die Veranstaltung von Kasinos und Glücksspielen einschließlich Online-Wetten. [1]

Steuerbefreit ist nicht nullbesteuert. Bei steuerbefreiten Umsätzen ist kein Vorsteuerabzug für die auf sie entfallende Umsatzsteuer möglich (Artikel 72 Absatz 1 Nummer 2), anders als bei den nullbesteuerten Umsätzen unter Steuersätze, bei denen die Vorsteuer abziehbar bleibt. [1]

Sonderregelungen. Armenien sieht für kleinere Steuerpflichtige neben der regulären Umsatzsteuer gesonderte Regelungen der Umsatzpauschalsteuer (Turnover Tax) und der Kleinstunternehmerschaft vor (Abschnitte des Steuergesetzbuchs zur Umsatzpauschalsteuer und zur Kleinstunternehmerschaft), und für Lieferungen innerhalb des Gebiets einer Freihandelszone gilt eine Befreiung für Freihandelszonen (Artikel 64 Absatz 2 Nummer 23). Ein vollständiger Vergleich dieser Regelungen geht über den Rahmen dieses auf die Umsatzsteuer ausgerichteten Leitfadens hinaus.

Verstöße und Sanktionen​

Kapitel 77 des Steuergesetzbuchs (Artikel 401–419) regelt umsatzsteuerbezogene Verstöße und die zugehörigen Sanktionen:

Verstöße (das zugrunde liegende Fehlverhalten):

  • Artikel 403 — zu niedrige Angabe des Steuerbetrags.
  • Artikel 405 — keine ordnungsgemäße Buchführung oder keine Vorlage von Buchführungsdaten an Prüfer.
  • Artikel 406 — Verstoß gegen das Verfahren zur Erfassung des Warenbestands.
  • Artikel 407 — Ausübung einer illegalen (nicht angemeldeten) Tätigkeit.
  • Artikel 410 — Verstoß gegen die Pflichtanforderungen an die Dokumentation der Lieferung oder Beförderung von Waren (d. h. fehlende oder mangelhafte Abrechnungsdokumente für Warenbewegungen).
  • Artikel 415 — Ausstellung und/oder Annahme von „Papiertransfer“-Dokumenten (Scheindokumenten).
  • Artikel 416 — Nichteinhaltung der Vorschriften über die Verwendung von Registrierkassen oder über Barzahlungen mittels Registrierkasse, einschließlich (ab dem 1. Januar 2027 nach dem neuen Artikel 416 Absatz 1.1) der Tätigung eines Umsatzes ohne e-CRM, obwohl deren Verwendung vorgeschrieben ist.
[1]

Sanktionen (die Geldbeträge):

  • Verspätete Zahlung — ein Zuschlag von 0,075 % pro Tag des Verzugs auf die nicht gezahlte Steuer, nicht gezahlte Vorauszahlungen oder einen bei einer Prüfung festgestellten Fehlbetrag, begrenzt auf 730 Tage (Artikel 401).
  • Verspätete oder unterlassene Einreichung einer Steuerberechnungsmeldung — ein Zuschlag von 5 % der insgesamt berechneten Steuer für jeweils volle 15 Tage des Verzugs, begrenzt auf die insgesamt berechnete Steuer (Artikel 402).
  • Nichtverwendung einer vorgeschriebenen e-CRM — eine feste Geldbuße von 500.000 AMD ab dem 1. Januar 2027 (neuer Artikel 416 Absatz 1.1, eingefügt durch das Gesetz Nr. ՀՕ-309-Ն).
[1] [6]

Häufig gestellte Fragen​

Wie hoch ist der Regelsteuersatz der Umsatzsteuer in Armenien?​

Der Regelsteuersatz beträgt 20 % und ist in Artikel 63 des Steuergesetzbuchs festgelegt; er gilt für umsatzsteuerpflichtige Umsätze mit Ausnahme der Liste nullbesteuerter Ausfuhren und internationaler Beförderungen (Artikel 65) und der Liste steuerbefreiter Umsätze (Artikel 64). Armenien kennt keinen allgemeinen ermäßigten Steuersatz für Inlandsumsätze. Wird die Umsatzsteuer in einem Abrechnungsdokument nicht korrekt ausgewiesen, unterstellt das Gesetzbuch gesondert einen effektiven Satz von 16,67 % auf den Bruttopreis einschließlich Umsatzsteuer — als Berechnung bei mangelhafter Dokumentation, nicht als wählbarer Steuersatz. [1]

Wie hoch ist der Registrierungsschwellenwert für die Umsatzsteuer in Armenien, und gilt er für ausländische Anbieter digitaler Leistungen?​

Die Pflicht zur Umsatzsteuerregistrierung entsteht, sobald der Umsatz aus allen Tätigkeiten im Steuerjahr 115.000.000 AMD übersteigt (Artikel 59, gemessen nach Artikel 254). Es gibt keinen Schwellenwert für einen Gebietsfremden, der elektronische Dienstleistungen unmittelbar an einen armenischen Verbraucher erbringt (Artikel 288 Absatz 9.1), oder für einen Marktplatzbetreiber aus einem EAWU-Mitgliedstaat, der Waren an einen armenischen Verbraucher liefert (Artikel 288 Absatz 9.2) — beide müssen sich unabhängig vom Umsatz registrieren. Die Marktplatzhaftung nach Artikel 288 Absatz 9.2 gilt bereits heute (eingefügt durch das Gesetz Nr. ՀՕ-595-Ն vom 23. Dezember 2022); ab dem 1. Januar 2027 strukturiert das Gesetz Nr. ՀՕ-83-Ն sie in einem neuen Artikel 70 Absatz 3 neu und streicht das Merkmal „gebietsfremd“ aus Artikel 288 Absatz 9.2. [1] [3]

Müssen ausländische E-Commerce-Marktplätze aus der EAWU auf an Verbraucher verkaufte Waren armenische Umsatzsteuer berechnen?​

Für ihre eigenen Waren bereits heute ja — ein Marktplatzbetreiber aus einem EAWU-Mitgliedstaat ist seit dem Gesetz Nr. ՀՕ-595-Ն vom 23. Dezember 2022 (Artikel 288 Absatz 9.2) verpflichtet, sich zu registrieren und armenische Umsatzsteuer auf Waren abzurechnen, die er über seine eigene Plattform an einen armenischen Verbraucher verkauft. Ab dem 1. Januar 2027 erweitert das Gesetz Nr. ՀՕ-83-Ն diese Pflicht: Nach einem neuen Artikel 70 Absatz 3 haftet der Betreiber auch für Waren, die andere EAWU-Verkäufer über seine Plattform liefern, und wechselt von der vierteljährlichen zur monatlichen Erklärung und Zahlung bis zum 20. des Folgemonats (neue Artikel 75 Absatz 3.1 und 78 Absatz 3.1). Plattformen außerhalb der EAWU und Dienstleistungen allgemein sind davon derzeit nicht erfasst. [3]

Welche Fristen gelten in Armenien für Umsatzsteuererklärung und -zahlung?​

Die monatliche Meldung ist der Regelfall (Artikel 69 Absatz 1); gebietsfremde Anbieter elektronischer Dienstleistungen (288 Absatz 9.1) melden stattdessen vierteljährlich (Artikel 69 Absatz 2), ebenso nach 288 Absatz 9.2 registrierte EAWU-Marktplatzbetreiber — jedoch nur bis zum 31. Dezember 2026; danach melden und zahlen auch sie monatlich (neue Artikel 75 Absatz 3.1/78 Absatz 3.1). Sowohl die Berechnungsmeldung als auch die Umsatzsteuerzahlung sind bis zum 20. Tag (einschließlich) des auf den Zeitraum folgenden Monats fällig (Artikel 75 und 78). Die Einfuhrumsatzsteuer auf Waren aus Nicht-EAWU-Staaten wird dagegen vor der Überlassung an den Zoll gezahlt. [1]

Ist die E-Rechnung in Armenien verpflichtend?​

Ja. Abrechnungsdokumente (Steuerrechnungen, Steuerbelege, deren Berichtigungsfassungen und Frachtbriefe) müssen nach Artikel 56 Absatz 3 des Steuergesetzbuchs elektronisch ausgestellt werden; dies gilt seit dem Inkrafttreten des Gesetzbuchs am 1. Januar 2018, vorbehaltlich enger Ausnahmen wie Kassenbons. Sie werden im System für elektronische Abrechnungsdokumente des State Revenue Committee ausgestellt, das über File Online erreichbar ist. Unabhängig davon erweitert das Gesetz Nr. ՀՕ-309-Ն ab dem 1. Januar 2027 die Pflicht zur Verwendung elektronischer Registrierkassen (e-CRM) über Fahrdienst- und Taxiunternehmen hinaus allgemein auf Organisationen, Einzelunternehmer und Notare, und zwar in Branchen und ab Terminen, die die Regierung durch einen für Dezember 2026 erwarteten Beschluss festlegen soll; ein Lieferer, der einen Umsatz ohne e-CRM tätigt, obwohl eine solche vorgeschrieben ist, muss dann nach Artikel 416 Absatz 1.1 mit einer pauschalen Geldbuße von 500.000 AMD rechnen. Armenien nutzt Peppol nicht. [1] [6]

Ich hätte mich in der Vergangenheit für die armenische Umsatzsteuer registrieren müssen, habe es aber nicht getan — kann ich das noch beheben?​

Ja, aber nur bis Ende 2026. Das Gesetz Nr. ՀՕ-234-Ն eröffnet ein einmaliges Heilungsfenster für versäumte Registrierungen, die bis zum 1. Januar 2022 zurückreichen: Stellen Sie bis zum 21. Dezember 2026 einen Antrag bei der Steuerbehörde und reichen Sie anschließend bis zum 31. Dezember 2026 die Registrierungserklärung ein; die zuvor festgesetzte Umsatzsteuer — einschließlich gerichtlich angefochtener Beträge — wird nach der Registrierung neu berechnet. Beide Termine sind feste Fristen. [4]

Wichtige Websites​

Weitere Bereiche des SRC (z. B. „About VAT“ und „E-VAT for Non-Residents“) sind über die Menüs der Website src.am erreichbar.

Aktuelle Änderungen​

Die nachstehenden Daten sind jeweils das Datum der amtlichen Veröffentlichung des Gesetzes (das Datum, an dem die Änderung als Tatsache feststand); spätere Inkrafttretensdaten sind im Text angegeben.

  • 16.07.2026 — Gesetz Nr. ՀՕ-309-Ն veröffentlicht, das die Pflicht zur Verwendung elektronischer Registrierkassen (e-CRM) mit Wirkung zum 1. Januar 2027 von Fahrdienst- und Taxiunternehmen allgemein auf Organisationen, Einzelunternehmer und Notare ausweitet, wobei der zeitliche Ablauf je Branche durch einen für Dezember 2026 erwarteten Regierungsbeschluss festgelegt wird; eine neue Geldbuße von 500.000 AMD (Artikel 416 Absatz 1.1) gilt, wenn ein Umsatz in einem Pflichtfall ohne e-CRM getätigt wird. (ARLIS) — siehe Ereignis
  • 16.07.2026 — Gesetz Nr. ՀՕ-309-Ն veröffentlicht, wonach Abrechnungsdokumente für Waren mit Wirkung zum 1. September 2026 (bereits in Kraft) vor der Lieferung fällig sind (bisher im Zeitpunkt der Lieferung); für Werk- und Dienstleistungen bleibt es unverändert (bei Fertigstellung, auch nach vertraglichen Abschnitten), und die Regel für den Frachtbrief (vor der Beförderung der Waren, seit 2018 unverändert) wurde in Artikel 56 Absatz 4.1 verschoben; daneben gilt ab dem 1. Januar 2027 ein Kassenbon mit Angabe der Lieferanschrift (und bei einem gewerblichen Käufer dessen TIN) als Begleitdokument für die Beförderung der Waren (Artikel 57 Absatz 2.1). (ARLIS) — siehe Ereignis
  • 14.07.2026 — Gesetz Nr. ՀՕ-295-Ն veröffentlicht, das die Verbrauchsteuersatztabelle (Artikel 88) für Tabak- und Nikotinerzeugnisse neu fasst und die Definition von Tabakerzeugnissen (Artikel 87 Absatz 1 Nummer 5) auf Tabakerhitzer- und Nikotininhalationsprodukte der HS-Positionen 2404 11/12/19/91 erweitert, mit gestaffelten Steuersätzen ab dem 1. Februar 2027, dem 1. Januar 2028 und dem 1. Januar 2029. (ARLIS) — siehe Ereignis
  • 03.06.2026 — Gesetz Nr. ՀՕ-234-Ն veröffentlicht, das die umsatzsteuerliche Fremdwährungsumrechnung auf den am vorangegangenen Geschäftstag veröffentlichten Kurs der Zentralbank umstellt (Artikel 16 Absatz 2, durch dieses Gesetz neu gefasst; Artikel 16.1 Absatz 2, die Regel für Kryptowerte, gesondert geändert) und damit die Regel des Kurses desselben Tages bis 16:00 Uhr ersetzt, außer bei Devisenumtauschgeschäften, mit Wirkung zum 1. Juli 2026 (bereits in Kraft). (ARLIS) — siehe Ereignis
  • 03.06.2026 — Gesetz Nr. ՀՕ-234-Ն veröffentlicht, das ein einmaliges Heilungsfenster für seit dem 1. Januar 2022 versäumte Umsatzsteuerregistrierungen eröffnet, mit Wirkung zum 1. Juli 2026 (bereits in Kraft): Antrag bis zum 21. Dezember 2026, Einreichung der Erklärung bis zum 31. Dezember 2026; frühere Festsetzungen werden neu berechnet. (ARLIS) — siehe Ereignis
  • 21.05.2026 — Gesetz Nr. ՀՕ-200-Ն veröffentlicht, das eine margenbasierte umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für den Verkauf von Gold und Schmuck einführt (neuer Teil 22 von Artikel 62) und den Vorsteuerabzug bei Käufen und Einfuhren von Gold und Schmuck ausschließt (neuer Artikel 72 Absatz 1 Nummer 13), mit Wirkung zum 1. Juli 2026 (bereits in Kraft). (ARLIS) — siehe Ereignis
  • 31.03.2026 — Gesetz Nr. ՀՕ-83-Ն veröffentlicht, das die bestehende Umsatzsteuerhaftung von E-Commerce-Marktplätzen aus der EAWU (Artikel 288 Absatz 9.2, in Kraft seit dem Gesetz Nr. ՀՕ-595-Ն vom 23. Dezember 2022) mit Wirkung zum 1. Januar 2027 neu strukturiert: Es hebt Artikel 59 Absatz 7 auf, ersetzt Artikel 70 Absatz 2 Nummer 5 durch einen neuen Artikel 70 Absatz 3, der die Haftung auf Waren erstreckt, die dritte EAWU-Verkäufer über die Plattform des Betreibers liefern, streicht das Merkmal „gebietsfremd“ aus Artikel 288 Absatz 9.2, führt den Nullsatz für Ausfuhren der Plattform ein (neuer Artikel 65 Absatz 2 Nummer 14) und stellt den Betreiber von der vierteljährlichen auf die monatliche Erklärung und Zahlung bis zum 20. um (neue Artikel 75 Absatz 3.1/78 Absatz 3.1). (ARLIS) — siehe Ereignis