Guía del IVA en Armenia

Esta página también está disponible en:English中文DeutschPortuguêsFrançais

FICHA INFORMATIVA
Código de país	AM
Nombre del impuesto	Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) — Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)
Administración tributaria	Comité de Ingresos Estatales de la República de Armenia (State Revenue Committee, SRC)

Resumen

Armenia aplica el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) —en armenio: Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)— como un impuesto nacional único, sin nivel estatal, provincial ni municipal, conforme a la Sección 4 (artículos 58–81) del Código Tributario de la República de Armenia, consolidado por la Ley n.º ՀՕ-165-Ն y gestionado por el Comité de Ingresos Estatales (SRC). ^{[1] [2]}

El IVA es un impuesto estatal que grava la base imponible de las transacciones y operaciones que se consideran objeto imponible conforme al artículo 60 del Código —entregas de bienes y prestaciones de servicios en Armenia e importaciones— y lo recaudan los contribuyentes del IVA por cuenta del Estado. ^[1] El tipo general es del 20% (consulte Tipos más abajo), la moneda de declaración es el dram armenio (AMD) y el ejercicio fiscal coincide con el año natural, mientras que el propio IVA se declara e ingresa con periodicidad mensual para la mayoría de los contribuyentes del IVA (consulte Declaración e ingreso). ^[1]

El Código Tributario de Armenia ha sido objeto de varias modificaciones en 2026 relevantes para el IVA: la Ley n.º ՀՕ-83-Ն reestructura la responsabilidad existente de los marketplaces de comercio electrónico de la UEEA por el IVA a partir del 1 de enero de 2027; la Ley n.º ՀՕ-200-Ն introduce una base imponible del IVA basada en el margen para el oro y la joyería a partir del 1 de julio de 2026; y la Ley n.º ՀՕ-234-Ն abre una ventana única de regularización del registro en el IVA y modifica la regla de conversión de moneda extranjera, ambas a partir del 1 de julio de 2026. La Ley n.º ՀՕ-309-Ն exige que los documentos de liquidación de bienes se emitan antes de la entrega (antes, en el momento de la entrega) a partir del 1 de septiembre de 2026 y amplía el uso obligatorio de cajas registradoras electrónicas a partir del 1 de enero de 2027. Consulte Cambios recientes más abajo, cada uno con su cita oficial. Para el resumen semanal de cambios fiscales en distintas jurisdicciones, consulte Last Week in Taxes.

Armenia es miembro de la Unión Económica Euroasiática (UEEA), lo que hace que el tratamiento del IVA de las importaciones procedentes de Rusia, Bielorrusia, Kazajistán y Kirguistán y de las exportaciones a esos países difiera del comercio con Estados no miembros de la UEEA; consulte Reglas transfronterizas más abajo. ^[1]

Registro

Quién debe registrarse. Conforme al artículo 59 del Código Tributario, una organización, un empresario individual o un notario es contribuyente obligatorio del IVA cuando su volumen de ventas en todas sus actividades supera el umbral del IVA en el ejercicio fiscal corriente o en el anterior, calculado según lo dispuesto en el artículo 254 del Código, y debe notificarlo a la administración tributaria en un plazo de 20 días (inclusive) desde su superación. El contribuyente también puede optar por ser tratado como contribuyente del IVA desde una fecha anterior presentando una solicitud ante la administración tributaria (artículo 59(1)(4), y artículo 59(2)(3) para las organizaciones no gubernamentales y las organizaciones de productores agrícolas): es el mecanismo del Código para lo que otras jurisdicciones denominan registro voluntario. ^[1]

Umbral. AMD 115.000.000 de volumen de ventas en todas las actividades, medido a lo largo del ejercicio fiscal (año natural) según lo dispuesto en el artículo 254, y no en un período móvil de 12 meses. Cuando el umbral se supera a mitad de año, el IVA se calcula e ingresa únicamente sobre el volumen de ventas que exceda de él en ese año. ^[1]

First year over AMD 115m · illustrative

Umbral para no residentes. Cero en dos casos concretos, en los que se exige el registro ante el SRC con independencia del volumen de ventas:

• una organización no residente sin establecimiento permanente en Armenia que presta servicios electrónicos a una persona física armenia que no es empresario individual ni notario (artículo 288(9.1)); ^[1]
• una organización o un empresario individual de otro Estado miembro de la UEEA que opera una plataforma de comercio electrónico y entrega bienes a través de ella a dicho consumidor (artículo 288(9.2)); esta responsabilidad ya se aplica hoy, introducida por la Ley n.º ՀՕ-595-Ն de 23 de diciembre de 2022. A partir del 1 de enero de 2027, la Ley n.º ՀՕ-83-Ն la reestructura: deroga el artículo 59(7), sustituye la redacción relativa a los marketplaces del artículo 70(2)(5) por un nuevo artículo 70(3) —conforme al cual el operador de la plataforma también es responsable de los bienes que vendedores terceros de la UEEA sin establecimiento permanente en Armenia entregan a través de su plataforma, y el vendedor de la UEEA que opera su propia plataforma es responsable directamente— y suprime la palabra «no residente» del artículo 288(9.2). ^[3]

Fuera de estos dos casos, la deuda de IVA armenio de un no residente por entregas B2B se recauda en cambio mediante la inversión del sujeto pasivo nacional descrita en Reglas transfronterizas más abajo.

Número de identificación fiscal. Armenia asigna un único número de identificación del contribuyente (TIN) de 8 dígitos a las organizaciones, empresarios individuales, notarios y demás contribuyentes, que se utiliza en todos los tributos, incluido el IVA; no existe un formato de «número de IVA» independiente. Consulte la guía del TIN de Armenia de Lookuptax para conocer el formato completo, el dígito de control y el procedimiento de registro, y el validador del TIN de Armenia para comprobar el TIN de una contraparte.

Cómo registrarse. Una organización o un empresario individual obtiene su TIN a través de la Agencia del Registro Estatal (dependiente del Ministerio de Justicia, e-register.am) en el momento del registro estatal o de la inscripción registral; los notarios, las personas físicas que no son empresarios individuales, las misiones diplomáticas y los establecimientos permanentes de no residentes lo solicitan directamente a la administración tributaria, conforme a un procedimiento establecido por el Gobierno. Los proveedores no residentes de servicios electrónicos y los marketplaces de la UEEA se registran ante la administración tributaria conforme a un procedimiento separado establecido por el Gobierno, al que remite el artículo 288(9.1)–(9.2) del Código. ^[1]

Baja del registro. La condición de contribuyente del IVA no es algo a lo que el contribuyente pueda renunciar a mitad de año: una vez registrado —ya sea por superar el umbral o por opción—, la condición se mantiene hasta el final del ejercicio fiscal, y el paso al régimen del impuesto sobre el volumen de negocios o al de microempresa se elige, conforme a las disposiciones del Código sobre esos regímenes, con efectos a partir del 1 de enero del año siguiente. (El artículo 59(1)(5) es una causa de registro, no un mecanismo de baja: convierte al contribuyente en contribuyente del IVA desde el momento en que deja de tributar por el impuesto sobre el volumen de negocios). Una medida relacionada y limitada en el tiempo es la ventana de regularización del registro en el IVA: conforme al artículo 33(5) de la Ley n.º ՀՕ-234-Ն, el contribuyente que debió registrarse en el IVA en cualquier momento a partir del 1 de enero de 2022 y no lo hizo puede presentar una solicitud ante la administración tributaria a más tardar el 21 de diciembre de 2026 y presentar la declaración de registro a más tardar el 31 de diciembre de 2026, y el IVA liquidado previamente (incluido el recurrido en vía judicial) se recalcula una vez registrado. Consulte Cambios recientes. ^[4]

Registro de grupo. No disponible. Los capítulos del Código Tributario relativos al IVA (artículos 58–81) registran y liquidan a cada organización, empresario individual, notario y establecimiento permanente de forma individual; el Código no contempla ningún mecanismo de registro consolidado ni de grupo de IVA. ^[1]

Tipos

Tipo	Se aplica a
20% (general)	La base imponible de las transacciones y operaciones que se consideran objeto imponible del IVA conforme al artículo 60, salvo las transacciones exentas y sujetas a tipo cero indicadas a continuación. [1]
0% (tipo cero)	Bienes exportados en el régimen aduanero de «Exportación» (salvo la chatarra ferrosa y no ferrosa); bienes con estatus de producto de la UEEA exportados a un Estado miembro de la UEEA con la presentación del documento prescrito; transporte internacional de mercancías, correo o pasajeros; servicios a aeronaves en rutas internacionales; venta minorista libre de impuestos a pasajeros internacionales; entregas a misiones diplomáticas acreditadas (condicionadas a la reciprocidad); y servicios accesorios relacionados; la lista completa figura en el artículo 65(2)(1)–(13). El IVA soportado en las entregas sujetas a tipo cero sigue siendo deducible. [1]
Exento	Una lista cerrada en el artículo 64(2)(1)–(59) (más los puntos 58.1 y 58.2), de unas 61 partidas: educación, asistencia médica y servicios sanitarios, ayuda humanitaria y programas benéficos, servicios religiosos y funerarios, servicios financieros y de seguros, servicios de operadores turísticos para turistas extranjeros, enajenación de metales preciosos y de determinadas piedras preciosas y semipreciosas (salvo la joyería terminada), juegos de azar y apuestas, periódicos y revistas, entregas en zonas económicas francas y otras partidas enumeradas. Sin deducción del IVA soportado en las entregas exentas (consulte Exenciones más abajo). [1]
16,67% (imputado) (no es un tipo opcional)	Cuando un contribuyente del IVA no ha repercutido el IVA por separado en un documento de liquidación correspondiente a una transacción imponible, no lo ha emitido en absoluto o solo ha emitido un recibo de caja registradora, el importe del IVA se obtiene en cambio del precio con IVA incluido a un tipo estimado del 16,67%, el equivalente matemático de extraer un IVA del 20% de un importe con impuesto incluido (20/120). Se trata de un mecanismo de cálculo para la documentación no conforme, no de un tipo reducido opcional. [1]

Armenia no tiene un tipo de IVA reducido ni superreducido general para las entregas nacionales: el tipo general del 20% y las listas de tipo cero y exenciones anteriores constituyen toda la estructura de tipos. ^[1]

Régimen del margen para el oro y la joyería (a partir del 1 de julio de 2026). La Ley n.º ՀՕ-200-Ն añade una nueva parte 22 al artículo 62, que sustituye la base ordinaria del IVA por una base basada en el margen para la venta de artículos de oro, incluidos el oro y las piedras preciosas: los fabricantes tributan por la diferencia positiva entre el importe del artículo 61 (o el 80% del valor real en las transmisiones por debajo del valor de mercado o gratuitas) y el coste de adquisición documentado del oro y las piedras utilizados (con un mínimo del 10% del importe del artículo 61); los revendedores tributan por el margen positivo entre el precio de venta y el coste de adquisición documentado con IVA incluido. Un nuevo artículo 72(1)(13) deniega la deducción del IVA soportado a los comerciantes de oro (personas que compran y venden artículos de oro) en las facturas de compra y las declaraciones de importación, salvo en las entregas sujetas a tipo cero. Esto modifica la base imponible, no el propio tipo del 20%. Consulte el registro del evento. ^[5]

Reglas transfronterizas

Importaciones. El IVA sobre los bienes importados de Estados no miembros de la UEEA en el régimen aduanero de «Despacho a libre práctica para el consumo interno» se ingresa en la autoridad aduanera antes del levante de las mercancías, y se calcula sobre el valor en aduana más los derechos (salvo que se apliquen las propias disposiciones de pago diferido de la UEEA a un operador económico autorizado). El IVA sobre los bienes con estatus de producto de la UEEA importados de otro Estado miembro de la UEEA se autoliquida en cambio y se ingresa en la administración tributaria a más tardar el día 20 del mes siguiente a la importación; en este caso concreto, la fecha de cruce de la frontera determina la fecha de conversión de divisas, a diferencia de la regla general de conversión descrita en Requisitos de la factura más abajo. ^[1]

Exportaciones. Los bienes exportados desde Armenia en el régimen aduanero de «Exportación» y las exportaciones con destino a la UEEA acreditadas mediante el documento prescrito están sujetos a tipo cero (artículo 65(2)(1)–(2)), junto con los servicios accesorios directamente relacionados. ^[1]

Inversión del sujeto pasivo en los servicios importados (B2B). Cuando una organización no residente sin establecimiento permanente en Armenia entrega bienes, ejecuta obras o presta servicios sujetos al IVA en Armenia, es el contribuyente armenio del IVA que actúa como contraparte en el contrato —y no el no residente— quien calcula e ingresa el IVA, actuando como agente tributario (artículo 70(2)). El umbral del IVA armenio no exime de esta obligación: se aplica con independencia del umbral nacional del IVA. ^[1]

Empresas extranjeras que venden en Armenia — B2B y B2C.

• B2B (a un contribuyente armenio del IVA): se aplica la inversión del sujeto pasivo nacional descrita arriba: la contraparte armenia autoliquida e ingresa el IVA como agente tributario; el proveedor no residente no necesita registrarse en el IVA armenio para esta transacción. ^[1]
• B2C (a una persona física armenia que no es empresario ni notario): el no residente debe registrarse directamente ante la administración tributaria armenia y liquidar él mismo el IVA: por los servicios electrónicos conforme al artículo 288(9.1), y por los bienes vendidos a través de una plataforma de marketplace de la UEEA conforme al artículo 288(9.2) (reestructurado por la Ley n.º ՀՕ-83-Ն a partir del 1 de enero de 2027; consulte Umbral para no residentes más arriba). Los proveedores de servicios electrónicos (288(9.1)) declaran trimestralmente (artículo 69(2)) e ingresan a más tardar el día 20 del mes siguiente al trimestre. Los operadores de marketplaces de la UEEA (288(9.2)) declaran trimestralmente solo hasta el 31 de diciembre de 2026; a partir del 1 de enero de 2027 declaran e ingresan en cambio mensualmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente (nuevos artículos 75(3.1) y 78(3.1)). ^{[1] [3]}

Productos y servicios digitales. Armenia grava los servicios electrónicos (servicios prestados a través de una red de información o telecomunicaciones, incluido internet, que no pueden prestarse sin tecnologías de la información; el Gobierno publica la lista concreta) mediante una regla específica de lugar de prestación: el servicio se considera prestado en Armenia cuando el destinatario es una organización, un empresario individual o un notario residente en Armenia, o un establecimiento permanente en Armenia, o —en el caso de un consumidor que sea persona física— cuando cualquiera de cuatro indicadores apunta a Armenia: la residencia, la ubicación del banco o del operador de dinero electrónico utilizado para el pago, la dirección de red (IP) o el prefijo telefónico del país (artículo 39(2.1)(4)); cuando los indicadores apuntan a Estados distintos, una prueba de mayoría actúa solo como criterio de desempate. En el caso B2C no se aplica ningún umbral de volumen de ventas al proveedor no residente (consulte arriba). ^[1]

Responsabilidad de marketplaces y plataformas como proveedor presunto. El operador de una plataforma de comercio electrónico —una organización o un empresario individual de otro Estado miembro de la UEEA— ya es el proveedor presunto responsable del IVA armenio sobre los bienes que entrega a través de su propia plataforma a un consumidor armenio persona física (artículo 288(9.2), introducido por la Ley n.º ՀՕ-595-Ն de 23 de diciembre de 2022, junto con el artículo 70(2)(5)). A partir del 1 de enero de 2027, la Ley n.º ՀՕ-83-Ն reestructura este régimen: deroga el artículo 59(7), sustituye la redacción relativa a los marketplaces del artículo 70(2)(5) por un nuevo artículo 70(3) —conforme al cual el operador también es responsable de los bienes que vendedores terceros de la UEEA sin establecimiento permanente en Armenia entregan a través de su plataforma (70(3)(1)), mientras que el vendedor de la UEEA que opera su propia plataforma es responsable directamente (70(3)(2))—, suprime el calificativo «no residente» del artículo 288(9.2) y añade el tipo cero para las exportaciones de la plataforma con destino a la UEEA (nuevo artículo 65(2)(14)). Esto sigue siendo más limitado que una regla general para marketplaces: actualmente solo alcanza a los operadores de plataformas establecidos en la UEEA que venden bienes, no a las plataformas de fuera de la UEEA ni a los servicios en general. Consulte el registro del evento. ^[3]

Lugar de entrega o prestación. Bienes: artículo 37 (en líneas generales, donde se encuentran los bienes en el momento de la entrega, o el punto de entrega). Servicios y obras en general: artículo 39, con criterios basados en la ubicación del inmueble, el lugar donde se ejecuta físicamente la obra o se presta el servicio, o la residencia o el establecimiento del destinatario, según el tipo de servicio. Servicios electrónicos en particular: la regla separada del artículo 39(2.1) descrita arriba, que no utiliza los criterios generales para servicios. ^[1]

Requisitos de la factura

Armenia denomina a su familia de documentos de facturación «documentos de liquidación» (artículo 55): factura fiscal, factura fiscal de ajuste, nota fiscal, nota fiscal de ajuste, acta de entrega y recepción de un bien arrendado, recibo de caja registradora, factura fiscal de devolución del IVA y nota de remisión. ^[1]

Contenido obligatorio

Campo obligatorio	Notas
Serie y número	En toda factura fiscal y factura fiscal de ajuste. [1]
Fecha de emisión y fecha de la entrega o de finalización de la obra o del servicio (incluso por fases contractuales)	Artículo 55(4)(2)–(3).
Tipo e importe del IVA, en una columna o línea separada	Artículo 55(4)(4).
Importe de los impuestos especiales, en una columna o línea separada, cuando los bienes estén sujetos a impuestos especiales	Artículo 55(4)(5).
Nomenclatura o descripción y cantidad de los bienes, o tipo y volumen de la obra o del servicio	Artículo 55(4)(7).
Precio unitario, valor total y cualquier descuento comercial o tarifa	Artículo 55(4)(8).
Datos del proveedor: TIN (y TIN de contribuyente del IVA, en su caso), denominación completa, dirección del domicilio y del lugar de actividad o, en el caso de una persona física: nombre, dirección y número de pasaporte o documento de identidad	Artículo 55(4)(9).
Datos del destinatario: TIN (y TIN de contribuyente del IVA, en su caso), denominación completa, dirección o, en el caso de una persona física: nombre, dirección y número de pasaporte o documento de identidad	Artículo 55(4)(10).
Código NC SA (HS) a nivel de 10 dígitos, más la unidad cuantitativa	Solo para los bienes sujetos a trazabilidad en la UEEA conforme al acuerdo de trazabilidad de la UEEA de 29 de mayo de 2019. Artículo 55(4)(11).

^[1]

Plazo de emisión y numeración

Desde el 1 de septiembre de 2026 (Ley n.º ՀՕ-309-Ն, que reescribe el artículo 56(4)), los documentos de liquidación de bienes se emiten antes de la entrega de los bienes (antes, en el momento de la entrega); los documentos de obras y servicios se emiten, sin cambios, en el momento en que finaliza la obra o el servicio (incluso por fase contractual), salvo los recibos de caja registradora y la facturación de servicios públicos y suministros, que siguen sus propias reglas (artículo 56(4), (8)). La nota de remisión debe emitirse antes de que se trasladen los bienes (artículo 55(2)(7)); esta regla se aplica desde 2018 y, a partir del 1 de septiembre de 2026, figura en una parte propia, el artículo 56(4.1). Consulte el registro del evento. ^{[1] [6]}

Notas de crédito y débito

Las correcciones se realizan mediante la factura fiscal de ajuste o la nota fiscal de ajuste, emitidas respecto de la transacción que se ajusta (artículo 55(2)(2), artículo 56(13)); el documento de liquidación emitido originalmente también debe declararse nulo cuando se declara nula la transacción subyacente (artículo 56(11)). Un documento de liquidación puede anularse a iniciativa del emisor en los casos definidos, p. ej., un destinatario identificado erróneamente o un error en los datos que pueda tener consecuencias jurídicas o financieras (artículo 56(10)). ^[1]

Moneda e idioma

Los documentos de liquidación se expresan en dram armenio (AMD). Cuando una transacción se expresa en moneda extranjera, la base imponible se convierte al tipo de cambio medio del Banco Central de Armenia conforme al artículo 16(2) y, a partir del 1 de julio de 2026, ese tipo es por lo general el publicado el día hábil anterior, y no el del mismo día hasta las 16:00, tras la reescritura del artículo 16 realizada por la Ley n.º ՀՕ-234-Ն (que modifica por separado el artículo 16.1(2), la regla de valoración de los criptoactivos). El único caso que mantiene un tipo del mismo día es la propia operación de cambio de moneda extranjera (artículo 16(1)(5), 16(2)(2)); los bienes que cruzan la frontera armenia con destino a un Estado de la UEEA o procedentes de él toman como fecha la del cruce de la frontera, pero siguen utilizando el tipo publicado el día hábil anterior. Consulte el registro del evento. ^[4]

Facturas simplificadas

El Código Tributario menciona la nota fiscal y la nota fiscal de ajuste junto a la factura fiscal (completa) como tipos separados de documento de liquidación (artículo 55(2)(3)–(4)). Conforme al artículo 55(5), la nota fiscal debe contener todos los campos obligatorios del artículo 55(4) salvo el campo del tipo e importe del IVA (55(4)(4)): es el documento de liquidación con campos reducidos que se utiliza cuando el IVA no se muestra por separado. ^[1]

Conservación

Los documentos necesarios para calcular la base imponible y cumplimentar las declaraciones de liquidación, así como los documentos que justifican los ingresos obtenidos, los gastos incurridos y los impuestos pagados o retenidos, deben conservarse durante un mínimo de cinco años desde el período de declaración al que se refieren. ^[1]

Formato técnico

Los documentos de liquidación se emiten por defecto en forma electrónica (artículo 56(3)), a través del propio sistema de documentos de liquidación de la administración tributaria, salvo los recibos de caja registradora y los documentos que contengan información legalmente secreta o de uso restringido, o los casos en que el Gobierno permita por separado el papel. Los documentos siguen el esquema XML propio del SRC, no UBL ni Peppol: el régimen de documentos electrónicos de Armenia es un sistema nacional del SRC y no un estándar de red. Consulte Estado de la facturación electrónica más abajo y la guía de facturación electrónica de Armenia. ^[1]

Cómo es una factura conforme

El SRC no publica un modelo anotado de factura fiscal (equivalente a la muestra de la KRA de Kenia o al Anlage 1/2 de Baviera). En lugar de dibujar un facsímil ilustrativo de un formulario que la administración no ha publicado en esta forma, esta sección se deja como una laguna explícita: la tabla de Contenido obligatorio anterior es la lista de campos de referencia, extraída directamente del artículo 55(4) del Código Tributario.

Estado de la facturación electrónica

Armenia no opera una red de control continuo de transacciones (validación previa) de tipo Peppol. En su lugar, se aplican dos obligaciones distintas que se solapan:

• Documentos de liquidación (orientados al B2B). Obligatorios desde la entrada en vigor del Código Tributario consolidado (2018, en su versión modificada): las facturas fiscales, las facturas fiscales de ajuste, las notas fiscales y las notas de remisión deben emitirse por defecto en forma electrónica (artículo 56(3)), a través del sistema de la administración tributaria, con las limitadas excepciones en papel indicadas arriba. El sistema es la plataforma de «Documentos de liquidación electrónicos» del Comité de Ingresos Estatales, a la que se accede a través de File Online y que funciona desde el 1 de junio de 2023; consulte la guía de facturación electrónica de Armenia para conocer el formato, las reglas de emisión y las sanciones. ^{[1] [8]}
• Cajas registradoras electrónicas (e-CRM, orientadas al comercio minorista y al punto de venta). Ya son obligatorias para la recepción de pedidos y el transporte de pasajeros por parte de los operadores de plataformas de VTC y para el transporte de pasajeros en taxi. La Ley n.º ՀՕ-309-Ն amplía esta obligación a partir del 1 de enero de 2027 a las organizaciones, empresarios individuales y notarios en general que realicen ventas, ejecuten obras o presten servicios; el Gobierno debe definir los sectores, casos y plazos concretos mediante una decisión prevista para los últimos diez días de diciembre de 2026 (según la Decisión del Primer Ministro N 901-Ա de 9 de septiembre de 2026, que establece el calendario de aplicación). Una nueva multa del artículo 416(1.1) de AMD 500.000 se aplica cuando se realiza una transacción sin e-CRM en un caso en que su uso es obligatorio. Consulte el registro del evento. ^{[6] [7]}

Alcance, por canal:

• B2B: cubierto mediante la obligación de documentos de liquidación electrónicos indicada arriba, no mediante el régimen de e-CRM.
• B2C / minorista (punto de venta): cubierto por el régimen de e-CRM, que se está ampliando sector por sector; esté atento a la decisión de aplicación del Gobierno de diciembre de 2026.
• B2G: ni el Código Tributario, ni la Decisión del Gobierno 1257-Ն ni la página de facturación electrónica del SRC establecen un canal B2G separado; los organismos públicos reciben los mismos documentos de liquidación electrónicos a través del sistema del SRC.

Declaración e ingreso

Periodicidad de la declaración. El período de declaración del IVA por defecto es mensual (artículo 69(1)). Un proveedor no residente de servicios electrónicos registrado conforme al artículo 288(9.1) declara trimestralmente (artículo 69(2)); el operador de una plataforma de marketplace de la UEEA registrado conforme al artículo 288(9.2) también declara trimestralmente, pero solo hasta el 31 de diciembre de 2026; a partir del 1 de enero de 2027 declara en cambio mensualmente (nuevo artículo 75(3.1)). ^[1]

Plazo de presentación de la declaración. La declaración unificada de liquidación del IVA y de los impuestos especiales debe presentarse ante la administración tributaria a más tardar el día 20 (inclusive) del mes siguiente al período de declaración (artículo 75); el mismo calendario mensual a partir de 2027 se aplica a los operadores de marketplaces de la UEEA (nuevo artículo 75(3.1)). ^[1]

Plazo y forma de ingreso. El IVA se ingresa en el Presupuesto del Estado dentro del mismo plazo del día 20 que la declaración, mediante importes transferidos a la administración tributaria (artículo 78(1)–(3), y nuevo artículo 78(3.1) para los operadores de marketplaces de la UEEA a partir del 1 de enero de 2027). El IVA a la importación es la excepción: en las importaciones de fuera de la UEEA se ingresa en la aduana antes del levante para el consumo interno (artículo 78(5)), mientras que el IVA a la importación de origen UEEA sigue la regla general del día 20 del mes siguiente y se ingresa en la administración tributaria (artículo 78(6)). ^[1]

Deducción del IVA soportado y partidas no deducibles. El IVA soportado (compensación o reducción) no es deducible cuando, entre otros casos: el contribuyente no es contribuyente del IVA; los bienes o servicios están relacionados con transacciones exentas del IVA (con excepciones limitadas); la factura fiscal subyacente se emitió infringiendo las restricciones del artículo 67 o se considera un documento «de mera transferencia en papel» (ficticio) (artículo 72). A partir del 1 de julio de 2026, un nuevo artículo 72(1)(13), introducido por la Ley n.º ՀՕ-200-Ն, impide específicamente la deducción del IVA soportado a las empresas dedicadas al comercio de oro y joyería en las facturas de compra y las declaraciones de importación de artículos de oro y joyería, salvo en las entregas sujetas a tipo cero; consulte Tipos más arriba. ^{[1] [5]}

Devoluciones. Los importes de IVA a devolver se abonan en la cuenta única del Tesoro del contribuyente, en lugar de pagarse como una devolución independiente, conforme a los mecanismos de los artículos 74 y 80 del Código. Por otra parte, el artículo 81 establece un régimen de compensación del IVA (devolución a turistas) para los bienes adquiridos en Armenia por ciudadanos extranjeros y apátridas. Esta guía no ha confirmado la existencia de un mecanismo de recuperación del IVA por créditos incobrables. ^[1]

Exenciones

El artículo 64(2) establece una lista cerrada de transacciones exentas —puntos 1 a 59, más 58.1 y 58.2, unas 61 partidas—, entre ellas: servicios de educación general, preescolar y de centros asistenciales; investigación científica que cumpla los criterios del Gobierno; ayuda humanitaria y programas benéficos; asistencia médica, servicios sanitarios y bienes médicos relacionados; entregas gratuitas realizadas por organizaciones no gubernamentales, benéficas y religiosas, y entregas relacionadas con ceremonias religiosas; aportaciones patrimoniales al capital social o autorizado por parte del Estado o de una comunidad; entregas en zonas económicas francas; enajenación de periódicos y revistas; enajenación de la mayoría de los metales preciosos y de las piedras preciosas y semipreciosas enumeradas (pero no de la joyería terminada, que se rige en cambio por el régimen del margen para el oro de 2026 descrito en Tipos); servicios financieros y de seguros (64(2)(44)–(47)); servicios de operadores turísticos para turistas extranjeros; y organización de casinos y juegos de azar, incluidas las apuestas en línea. ^[1]

Exento no es lo mismo que tipo cero. Las entregas exentas no dan derecho a deducir el IVA soportado que les sea imputable (artículo 72(1)(2)), a diferencia de las transacciones sujetas a tipo cero de Tipos, en las que el IVA soportado sigue siendo recuperable. ^[1]

Regímenes especiales. Armenia superpone regímenes separados del impuesto sobre el volumen de negocios y de microempresa (secciones del Código Tributario relativas al impuesto sobre el volumen de negocios y a la microempresa) al IVA ordinario para los contribuyentes más pequeños, y se aplica una exención para zonas económicas francas a las entregas dentro del territorio de una ZEF (artículo 64(2)(23)). Una comparación completa de esos regímenes queda fuera del alcance de esta guía centrada en el IVA.

Infracciones y sanciones

El capítulo 77 del Código Tributario (artículos 401–419) establece las infracciones relacionadas con el IVA y sus sanciones:

Infracciones (la conducta subyacente):

• Artículo 403: declarar un importe de impuesto inferior al debido.
• Artículo 405: no llevar la contabilidad en la forma prescrita o no facilitar los datos contables a los inspectores.
• Artículo 406: incumplimiento del procedimiento de registro de existencias.
• Artículo 407: ejercicio de una actividad ilegal (no declarada).
• Artículo 410: incumplimiento de los requisitos obligatorios de documentación de la entrega o del transporte de bienes (es decir, documentos de liquidación inexistentes o defectuosos para el traslado de bienes).
• Artículo 415: emisión o recepción de documentos «de mera transferencia en papel» (ficticios).
• Artículo 416: incumplimiento de las normas de uso de las cajas registradoras o de los pagos en efectivo mediante caja registradora, incluida (a partir del 1 de enero de 2027, conforme al nuevo artículo 416(1.1)) la realización de una transacción sin e-CRM cuando su uso sea obligatorio.

^[1]

Sanciones (las cuantías):

• Pago fuera de plazo: una multa del 0,075% por día de retraso, aplicada sobre el impuesto no ingresado, los pagos anticipados no ingresados o la diferencia detectada en una inspección, con un máximo de 730 días (artículo 401).
• Presentación fuera de plazo o falta de presentación de una declaración de liquidación: una sanción del 5% del impuesto total liquidado por cada 15 días completos de retraso, con un máximo igual al impuesto total liquidado (artículo 402).
• No utilizar una e-CRM obligatoria: una multa fija de AMD 500.000, a partir del 1 de enero de 2027 (nuevo artículo 416(1.1), introducido por la Ley n.º ՀՕ-309-Ն).

^{[1] [6]}

Preguntas frecuentes

¿Cuál es el tipo general del IVA en Armenia?

El tipo general es del 20%, fijado por el artículo 63 del Código Tributario, y se aplica a las transacciones sujetas al IVA salvo la lista de exportaciones y transporte internacional sujetos a tipo cero (artículo 65) y la lista de exenciones (artículo 64). Armenia no tiene un tipo reducido general para las entregas nacionales. Cuando el IVA no se repercute correctamente en un documento de liquidación, el Código imputa por separado un tipo efectivo del 16,67% sobre el precio con IVA incluido como cálculo por defecto de documentación, no como un tipo opcional. ^[1]

¿Cuál es el umbral de registro del IVA en Armenia y se aplica a los vendedores digitales extranjeros?

El registro obligatorio en el IVA se activa cuando el volumen de ventas en todas las actividades supera AMD 115.000.000 en el ejercicio fiscal (artículo 59, medido conforme al artículo 254). No existe umbral para un no residente que presta servicios electrónicos directamente a un consumidor armenio (artículo 288(9.1)), ni para el operador de un marketplace de un Estado miembro de la UEEA que entrega bienes a un consumidor armenio (artículo 288(9.2)); ambos deben registrarse con independencia de su volumen de ventas. La responsabilidad de los marketplaces del artículo 288(9.2) ya se aplica hoy (introducida por la Ley n.º ՀՕ-595-Ն de 23 de diciembre de 2022); a partir del 1 de enero de 2027, la Ley n.º ՀՕ-83-Ն la reestructura en un nuevo artículo 70(3) y suprime el calificativo «no residente» del artículo 288(9.2). ^{[1] [3]}

¿Deben los marketplaces de comercio electrónico extranjeros de la UEEA cobrar IVA armenio sobre los bienes vendidos a consumidores?

Respecto de sus propios bienes, ya sí: el operador de un marketplace de un Estado miembro de la UEEA está obligado a registrarse y liquidar el IVA armenio sobre los bienes que vende a través de su propia plataforma a un consumidor armenio desde la Ley n.º ՀՕ-595-Ն de 23 de diciembre de 2022 (artículo 288(9.2)). A partir del 1 de enero de 2027, la Ley n.º ՀՕ-83-Ն amplía esta obligación: conforme a un nuevo artículo 70(3), el operador también pasa a ser responsable de los bienes que otros vendedores de la UEEA entregan a través de su plataforma, y pasa a declarar e ingresar mensualmente, a más tardar el día 20 del mes siguiente (nuevos artículos 75(3.1) y 78(3.1)), en lugar de trimestralmente. Actualmente esto no se extiende a las plataformas de fuera de la UEEA ni a los servicios en general. ^[3]

¿Cuáles son los plazos de declaración e ingreso del IVA en Armenia?

La declaración mensual es la regla por defecto (artículo 69(1)); los proveedores no residentes de servicios electrónicos registrados (288(9.1)) declaran en cambio trimestralmente (artículo 69(2)), al igual que los marketplaces de la UEEA registrados (288(9.2)), pero solo hasta el 31 de diciembre de 2026; después, también ellos declaran e ingresan mensualmente (nuevos artículos 75(3.1)/78(3.1)). Tanto la declaración de liquidación como el ingreso del IVA vencen el día 20 (inclusive) del mes siguiente al período (artículos 75 y 78). El IVA a la importación de bienes de fuera de la UEEA se ingresa en cambio en la aduana antes del levante. ^[1]

¿Es obligatoria la facturación electrónica en Armenia?

Sí. Los documentos de liquidación (facturas fiscales, notas fiscales, sus versiones de ajuste y las notas de remisión) deben emitirse electrónicamente conforme al artículo 56(3) del Código Tributario, que se aplica desde la entrada en vigor del Código el 1 de enero de 2018, con excepciones limitadas como los recibos de caja registradora. Se emiten en el sistema de documentos de liquidación electrónicos del Comité de Ingresos Estatales, al que se accede a través de File Online. Por otra parte, a partir del 1 de enero de 2027 la Ley n.º ՀՕ-309-Ն extiende el uso obligatorio de cajas registradoras electrónicas (e-CRM) más allá de los operadores de VTC y taxi a las organizaciones, empresarios individuales y notarios en general, en los sectores y desde las fechas que el Gobierno fijará mediante una decisión prevista para diciembre de 2026; un proveedor que realice una transacción sin e-CRM cuando esta sea obligatoria se expone entonces a una multa fija de AMD 500.000 conforme al artículo 416(1.1). Armenia no utiliza Peppol. ^{[1] [6]}

Debería haberme registrado en el IVA armenio en el pasado y no lo hice: ¿puedo regularizarlo todavía?

Sí, pero solo hasta finales de 2026. La Ley n.º ՀՕ-234-Ն abre una ventana única de regularización para los incumplimientos de la obligación de registro desde el 1 de enero de 2022: presente la solicitud ante la administración tributaria a más tardar el 21 de diciembre de 2026 y, después, la declaración de registro a más tardar el 31 de diciembre de 2026; el IVA liquidado previamente —incluidos los importes recurridos en vía judicial— se recalcula una vez registrado. Ambas fechas son improrrogables. ^[4]

Sitios web importantes

• Comité de Ingresos Estatales (SRC) — sitio principal — gestión del IVA y de las aduanas, noticias y punto de acceso al portal del contribuyente.

• Registro Estatal de Personas Jurídicas (Ministerio de Justicia) — e-register.am — registro estatal de organizaciones y empresarios individuales, la vía para obtener el TIN para la mayoría de las empresas.

• ARLIS — Sistema de Información Jurídica de Armenia — el boletín oficial y la base de datos legislativa utilizados en toda esta guía para el Código Tributario y sus leyes de modificación.

• Lookuptax — validador del TIN de Armenia — comprueba el formato y el dígito de control de un TIN armenio de 8 dígitos.

• File Online — sistema de documentos de liquidación electrónicos (facturación electrónica) del SRC — donde se emiten y reciben las facturas fiscales, los documentos-factura (notas fiscales) y las notas de remisión; consulte la guía de facturación electrónica de Armenia.

Otras secciones del SRC (p. ej., «About VAT» y «E-VAT for Non-Residents») son accesibles desde los menús del sitio src.am.

Cambios recientes

Las fechas siguientes corresponden a la fecha de publicación oficial de cada ley (la fecha en que el cambio pasó a ser un hecho confirmado); las fechas de entrada en vigor, cuando son posteriores, se indican en el texto.

• 16/07/2026 — Publicación de la Ley n.º ՀՕ-309-Ն, que amplía el uso obligatorio de cajas registradoras electrónicas (e-CRM), con efectos a partir del 1 de enero de 2027, de los operadores de VTC y taxi a las organizaciones, empresarios individuales y notarios en general, con un calendario por sectores que fijará una decisión del Gobierno prevista para diciembre de 2026; se aplica una nueva multa de AMD 500.000 (artículo 416(1.1)) a los casos obligatorios realizados sin e-CRM. (ARLIS) — consulte el evento
• 16/07/2026 — Publicación de la Ley n.º ՀՕ-309-Ն, que exige emitir los documentos de liquidación de bienes antes de la entrega (antes, en el momento de la entrega), con efectos a partir del 1 de septiembre de 2026 (ya en vigor); las obras y los servicios no cambian (al finalizar, incluso por fase contractual), y la regla de la nota de remisión (antes del traslado de los bienes, sin cambios desde 2018) pasa al artículo 56(4.1); por otra parte, a partir del 1 de enero de 2027, un recibo de caja registradora que muestre la dirección de destino (y, en el caso de un comprador empresarial, su TIN) se considera el documento de transporte que acompaña al traslado de los bienes (artículo 57(2.1)). (ARLIS) — consulte el evento
• 14/07/2026 — Publicación de la Ley n.º ՀՕ-295-Ն, que reescribe la tabla de tipos de los impuestos especiales (artículo 88) para los productos de tabaco y nicotina y amplía la definición de producto del tabaco (artículo 87(1)(5)) a los productos de tabaco calentado y de inhalación de nicotina de las partidas SA 2404 11/12/19/91, con tipos escalonados a partir del 1 de febrero de 2027, el 1 de enero de 2028 y el 1 de enero de 2029. (ARLIS) — consulte el evento
• 03/06/2026 — Publicación de la Ley n.º ՀՕ-234-Ն, que remite la conversión de moneda extranjera a efectos del IVA al tipo del Banco Central publicado el día hábil anterior (artículo 16(2), reescrito por esta ley; el artículo 16.1(2), la regla de los criptoactivos, se modifica por separado), en sustitución de la regla del mismo día hasta las 16:00 salvo para las operaciones de cambio de divisas, con efectos a partir del 1 de julio de 2026 (ya en vigor). (ARLIS) — consulte el evento
• 03/06/2026 — Publicación de la Ley n.º ՀՕ-234-Ն, que abre una ventana única de regularización del registro en el IVA para los incumplimientos de la obligación de registro desde el 1 de enero de 2022, con efectos a partir del 1 de julio de 2026 (ya en vigor): solicitud a más tardar el 21 de diciembre de 2026, presentación de la declaración a más tardar el 31 de diciembre de 2026 y recálculo de las liquidaciones anteriores. (ARLIS) — consulte el evento
• 21/05/2026 — Publicación de la Ley n.º ՀՕ-200-Ն, que introduce una base imponible del IVA basada en el margen para las ventas de oro y joyería (nueva parte 22 del artículo 62) e impide la deducción del IVA soportado en las compras e importaciones de oro y joyería (nuevo artículo 72(1)(13)), con efectos a partir del 1 de julio de 2026 (ya en vigor). (ARLIS) — consulte el evento
• 31/03/2026 — Publicación de la Ley n.º ՀՕ-83-Ն, que reestructura la responsabilidad existente de los marketplaces de comercio electrónico de la UEEA por el IVA (artículo 288(9.2), en vigor desde la Ley n.º ՀՕ-595-Ն de 23 de diciembre de 2022), con efectos a partir del 1 de enero de 2027: deroga el artículo 59(7), sustituye el artículo 70(2)(5) por un nuevo artículo 70(3) que extiende la responsabilidad a los bienes que vendedores terceros de la UEEA entregan a través de la plataforma del operador, suprime el calificativo «no residente» del artículo 288(9.2), añade el tipo cero para las exportaciones de la plataforma (nuevo artículo 65(2)(14)) y hace pasar al operador de la declaración e ingreso trimestral a la mensual a más tardar el día 20 (nuevos artículos 75(3.1)/78(3.1)). (ARLIS) — consulte el evento

Enlaces de referencia

• ARLIS — Código Tributario de la República de Armenia (texto consolidado vigente en armenio)
• ARLIS — Ley n.º ՀՕ-83-Ն (IVA de los marketplaces de la UEEA)
• ARLIS — Ley n.º ՀՕ-200-Ն (IVA sobre el margen del oro y la joyería)
• ARLIS — Ley n.º ՀՕ-234-Ն (ventana de regularización del registro en el IVA; conversión de divisas)
• ARLIS — Ley n.º ՀՕ-295-Ն (tabla de tipos de los impuestos especiales)
• ARLIS — Ley n.º ՀՕ-309-Ն (momento de emisión de los documentos de liquidación; ampliación de las e-CRM)
• ARLIS — Decisión del Primer Ministro N 901-Ա (calendario de aplicación de las e-CRM)
• Comité de Ingresos Estatales (SRC) — sitio oficial
• Registro Estatal de Personas Jurídicas — e-register.am
• Lookuptax — TIN de Armenia: guía completa del número de identificación fiscal