Guide de la TVA en Arménie

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FICHE PAYS
Code pays	AM
Nom de la taxe	Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) — Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)
Administration fiscale	State Revenue Committee of the Republic of Armenia (SRC) — Comité des recettes publiques

Vue d'ensemble

L'Arménie prélève une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) — en arménien : Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) — sous la forme d'un impôt national unique, sans niveau régional, provincial ou municipal, en vertu de la section 4 (articles 58 à 81) du Code fiscal de la République d'Arménie, consolidé par la loi n° ՀՕ-165-Ն et administré par le State Revenue Committee (SRC), le Comité des recettes publiques. ^{[1] [2]}

La TVA est un impôt d'État prélevé sur la base d'imposition des transactions et opérations considérées comme des objets imposables au sens de l'article 60 du Code — livraisons de biens et prestations de services en Arménie et importations — et elle est collectée par les assujettis à la TVA agissant pour le compte de l'État. ^[1] Le taux normal est de 20 % (voir Taux ci-dessous), la devise de déclaration est le dram arménien (AMD) et l'année fiscale correspond à l'année civile, la TVA elle-même étant déclarée et payée selon un cycle mensuel pour la plupart des assujettis (voir Déclaration et paiement). ^[1]

Le Code fiscal arménien a fait l'objet de plusieurs modifications en 2026 concernant la TVA : la loi n° ՀՕ-83-Ն restructure, à compter du 1er janvier 2027, la responsabilité existante en matière de TVA des places de marché de commerce électronique de l'UEEA ; la loi n° ՀՕ-200-Ն instaure une base d'imposition à la TVA fondée sur la marge pour l'or et la bijouterie à compter du 1er juillet 2026 ; et la loi n° ՀՕ-234-Ն ouvre une fenêtre unique de régularisation de l'immatriculation à la TVA et modifie la règle de conversion des devises étrangères, toutes deux à compter du 1er juillet 2026. La loi n° ՀՕ-309-Ն impose, à compter du 1er septembre 2026, l'émission des documents de règlement relatifs aux biens avant la livraison (auparavant au moment de la livraison) et étend l'utilisation obligatoire des caisses enregistreuses électroniques à compter du 1er janvier 2027. Voir Modifications récentes ci-dessous, chacune avec sa référence officielle. Pour le récapitulatif hebdomadaire des évolutions fiscales dans les différentes juridictions, consultez Last Week in Taxes.

L'Arménie est membre de l'Union économique eurasiatique (UEEA), ce qui soumet les importations en provenance et les exportations à destination de la Russie, de la Biélorussie, du Kazakhstan et du Kirghizistan à un traitement TVA différent de celui des échanges avec les États hors UEEA — voir Règles transfrontalières ci-dessous. ^[1]

Immatriculation

Qui doit s'immatriculer. En vertu de l'article 59 du Code fiscal, une organisation, un entrepreneur individuel ou un notaire est obligatoirement assujetti à la TVA lorsque son chiffre d'affaires, toutes activités confondues, dépasse le seuil de TVA au cours de l'année fiscale en cours ou précédente, calculé selon les modalités de l'article 254 du Code, et doit en informer l'administration fiscale dans un délai de 20 jours (inclus) suivant le dépassement. Un contribuable peut également choisir d'être traité comme assujetti à la TVA à une date antérieure en déposant une déclaration auprès de l'administration fiscale (article 59(1)(4), et article 59(2)(3) pour les organisations non gouvernementales et les organisations de producteurs agricoles) — c'est le mécanisme du Code correspondant à ce que d'autres juridictions appellent l'immatriculation volontaire. ^[1]

Seuil. 115 000 000 AMD de chiffre d'affaires, toutes activités confondues, mesuré sur l'année fiscale (année civile) selon les modalités de l'article 254 — et non sur une période glissante de 12 mois. Lorsque le seuil est dépassé en cours d'année, la TVA n'est calculée et payée que sur la part du chiffre d'affaires qui l'excède pour cette année. ^[1]

First year over AMD 115m · illustrative

Seuil applicable aux non-résidents. Nul dans deux cas précis, qui imposent tous deux l'immatriculation auprès du SRC quel que soit le chiffre d'affaires :

• une organisation non résidente sans établissement stable en Arménie qui fournit des services électroniques à une personne physique arménienne qui n'est ni entrepreneur individuel ni notaire (article 288(9.1)) ; ^[1]
• une organisation ou un entrepreneur individuel d'un autre État membre de l'UEEA qui exploite une plateforme de commerce électronique et livre des biens par son intermédiaire à un tel consommateur (article 288(9.2)) — cette responsabilité s'applique déjà aujourd'hui, insérée par la loi n° ՀՕ-595-Ն du 23 décembre 2022. À compter du 1er janvier 2027, la loi n° ՀՕ-83-Ն la restructure : elle abroge l'article 59(7), remplace la formulation relative aux places de marché de l'article 70(2)(5) par un nouvel article 70(3) — en vertu duquel l'exploitant de la plateforme est également redevable pour les biens que des vendeurs tiers de l'UEEA sans établissement stable en Arménie livrent via sa plateforme, tandis qu'un vendeur de l'UEEA exploitant sa propre plateforme est directement redevable — et supprime le terme « non-résident » de l'article 288(9.2). ^[3]

En dehors de ces deux cas, la TVA arménienne due par un non-résident sur les opérations B2B est perçue via l'autoliquidation intérieure décrite dans Règles transfrontalières ci-dessous.

Numéro d'immatriculation fiscale. L'Arménie attribue un numéro d'identification fiscale (TIN) unique à 8 chiffres aux organisations, entrepreneurs individuels, notaires et autres contribuables, utilisé pour tous les impôts, y compris la TVA — il n'existe pas de format distinct de « numéro de TVA ». Consultez le guide du TIN arménien de Lookuptax pour le format complet, le chiffre de contrôle et la procédure d'immatriculation, ainsi que le validateur de TIN arménien pour contrôler le TIN d'un partenaire commercial.

Comment s'immatriculer. Une organisation ou un entrepreneur individuel obtient son TIN auprès de l'Agence du registre d'État (rattachée au ministère de la Justice, e-register.am) au moment de l'enregistrement d'État ou de l'enregistrement au registre ; les notaires, les personnes physiques qui ne sont pas entrepreneurs individuels, les missions diplomatiques et les établissements stables de non-résidents s'adressent directement à l'administration fiscale, selon une procédure fixée par le Gouvernement. Les fournisseurs non résidents de services électroniques et les places de marché de l'UEEA s'immatriculent auprès de l'administration fiscale selon une procédure distincte fixée par le Gouvernement, visée à l'article 288(9.1)–(9.2) du Code. ^[1]

Radiation. Le statut d'assujetti à la TVA n'est pas un statut auquel un contribuable peut renoncer en cours d'année : une fois immatriculé — que ce soit par dépassement du seuil ou par option — le statut court jusqu'à la fin de l'année fiscale, et le passage au régime de l'impôt sur le chiffre d'affaires ou au régime de la micro-entreprise est choisi, en vertu des dispositions du Code relatives à ces régimes, à compter du 1er janvier de l'année suivante. (L'article 59(1)(5) constitue un motif d'immatriculation, et non un mécanisme de radiation : il fait d'un contribuable un assujetti à la TVA dès qu'il cesse d'être redevable de l'impôt sur le chiffre d'affaires.) Une mesure connexe, limitée dans le temps, est la fenêtre de régularisation de l'immatriculation à la TVA : en vertu de l'article 33(5) de la loi n° ՀՕ-234-Ն, un contribuable qui aurait dû s'immatriculer à la TVA à un moment quelconque depuis le 1er janvier 2022 mais ne l'a pas fait peut en faire la demande auprès de l'administration fiscale au plus tard le 21 décembre 2026 et déposer la déclaration d'immatriculation au plus tard le 31 décembre 2026, la TVA précédemment établie (y compris celle faisant l'objet d'un recours juridictionnel) étant recalculée une fois l'immatriculation effectuée. Voir Modifications récentes. ^[4]

Immatriculation de groupe. Non disponible. Les chapitres du Code fiscal consacrés à la TVA (articles 58 à 81) immatriculent et imposent individuellement chaque organisation, entrepreneur individuel, notaire et établissement stable ; aucun mécanisme d'immatriculation consolidée ou de groupe TVA ne figure dans le Code. ^[1]

Taux

Taux	S'applique à
20 % (normal)	La base d'imposition des transactions et opérations considérées comme des objets imposables à la TVA au sens de l'article 60, à l'exception des transactions exonérées et soumises au taux zéro ci-dessous. [1]
0 % (taux zéro)	Biens exportés sous le régime douanier « Exportation » (à l'exception des déchets de métaux ferreux et non ferreux) ; biens ayant le statut de marchandises de l'UEEA exportés vers un État membre de l'UEEA sur présentation du document prescrit ; transport international de marchandises, de courrier ou de passagers ; services aux aéronefs sur les liaisons internationales ; vente au détail en franchise de droits aux passagers internationaux ; livraisons aux missions diplomatiques accréditées (sous condition de réciprocité) ; et services accessoires connexes — la liste complète figure à l'article 65(2)(1)–(13). La TVA déductible afférente aux livraisons soumises au taux zéro reste déductible. [1]
Exonéré	Une liste fermée à l'article 64(2)(1)–(59) (plus les points 58.1 et 58.2), soit environ 61 éléments : enseignement, aide médicale et services de santé, aide humanitaire et programmes caritatifs, services religieux et funéraires, services financiers et d'assurance, services de voyagistes destinés aux touristes étrangers, aliénation de métaux précieux et de certaines pierres précieuses et semi-précieuses (à l'exception des bijoux finis), jeux d'argent et de hasard, journaux et magazines, livraisons en zone économique franche et autres éléments listés. Aucune déduction de TVA d'amont sur les livraisons exonérées (voir Exonérations ci-dessous). [1]
16,67 % (imputé) (pas un taux sur option)	Lorsqu'un assujetti à la TVA n'a pas fait apparaître séparément la TVA sur un document de règlement relatif à une transaction imposable, n'en a pas émis du tout ou n'a émis qu'un ticket de caisse, le montant de la TVA est déterminé à partir du prix TVA comprise à un taux estimé de 16,67 % — l'équivalent mathématique de l'extraction d'une TVA de 20 % d'un montant TVA comprise (20/120). Il s'agit d'un mécanisme de calcul applicable en cas de documentation non conforme, et non d'un taux réduit sur option. [1]

L'Arménie n'applique aucun taux de TVA réduit ou super-réduit général aux livraisons intérieures — le taux normal de 20 % et les listes de taux zéro et d'exonérations ci-dessus constituent l'intégralité de la structure des taux. ^[1]

Régime de la marge pour l'or et la bijouterie (à compter du 1er juillet 2026). La loi n° ՀՕ-200-Ն ajoute une nouvelle partie 22 à l'article 62, qui remplace la base d'imposition ordinaire à la TVA par une base fondée sur la marge pour la vente d'articles en or, y compris en or et pierres précieuses : les fabricants sont imposés sur la différence positive entre le montant de l'article 61 (ou 80 % de la valeur réelle pour les cessions à prix inférieur au marché ou à titre gratuit) et le coût d'acquisition justifié de l'or et des pierres utilisés (avec un plancher de 10 % du montant de l'article 61) ; les revendeurs sont imposés sur la marge positive entre le prix de vente et le coût d'acquisition justifié TVA comprise. Un nouvel article 72(1)(13) refuse la déduction de la TVA d'amont aux négociants en or (personnes achetant et vendant des articles en or) sur les factures d'achat et les déclarations d'importation, sauf pour les livraisons soumises au taux zéro. Cette mesure modifie la base d'imposition, et non le taux de 20 % lui-même. Voir la fiche de l'événement. ^[5]

Règles transfrontalières

Importations. La TVA sur les biens importés d'États hors UEEA sous le régime douanier « Mise en libre pratique pour la consommation intérieure » est payée à l'administration des douanes avant la mainlevée des marchandises, calculée sur la valeur en douane majorée des droits (sauf si les dispositions de l'UEEA relatives au paiement différé s'appliquent à un opérateur économique agréé). La TVA sur les biens ayant le statut de marchandises de l'UEEA importés d'un autre État membre de l'UEEA est en revanche autoliquidée et payée à l'administration fiscale au plus tard le 20e jour du mois suivant l'importation — la date de franchissement de la frontière détermine la date de conversion des devises dans ce cas précis, contrairement à la règle générale de conversion décrite dans Exigences en matière de facturation ci-dessous. ^[1]

Exportations. Les biens exportés d'Arménie sous le régime douanier « Exportation », ainsi que les exportations à destination de l'UEEA justifiées par le document prescrit, sont soumis au taux zéro (article 65(2)(1)–(2)), de même que les services accessoires qui s'y rattachent directement. ^[1]

Autoliquidation sur les services importés (B2B). Lorsqu'une organisation non résidente sans établissement stable en Arménie livre des biens, exécute des travaux ou fournit des services imposables à la TVA en Arménie, c'est l'assujetti arménien cocontractant — et non le non-résident — qui calcule et paie la TVA, en qualité d'agent fiscal (article 70(2)). Le seuil de TVA arménien ne fait pas obstacle à cette obligation : elle s'applique indépendamment du seuil de TVA intérieur. ^[1]

Entreprises étrangères vendant en Arménie — B2B et B2C.

• B2B (à un assujetti arménien à la TVA) : l'autoliquidation intérieure ci-dessus s'applique — le cocontractant arménien autoliquide et paie la TVA en qualité d'agent fiscal ; le fournisseur non résident n'a pas besoin d'une immatriculation à la TVA arménienne pour cette transaction. ^[1]
• B2C (à une personne physique arménienne qui n'est ni entrepreneur ni notaire) : le non-résident doit s'immatriculer directement auprès de l'administration fiscale arménienne et déclarer lui-même la TVA — pour les services électroniques en vertu de l'article 288(9.1), et pour les biens vendus via une plateforme de place de marché de l'UEEA en vertu de l'article 288(9.2) (restructuré par la loi n° ՀՕ-83-Ն à compter du 1er janvier 2027, voir Seuil applicable aux non-résidents ci-dessus). Les fournisseurs de services électroniques (288(9.1)) déclarent trimestriellement (article 69(2)) et paient au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre. Les exploitants de places de marché de l'UEEA (288(9.2)) ne déclarent trimestriellement que jusqu'au 31 décembre 2026 ; à compter du 1er janvier 2027, ils déclarent et paient mensuellement, au plus tard le 20 du mois suivant (nouveaux articles 75(3.1) et 78(3.1)). ^{[1] [3]}

Produits et services numériques. L'Arménie impose les services électroniques (services fournis via un réseau d'information ou de télécommunication, y compris Internet, qui ne peuvent être fournis sans technologies de l'information — le Gouvernement publie la liste précise) selon une règle de lieu de prestation dédiée : le service est réputé fourni en Arménie lorsque le preneur est une organisation, un entrepreneur individuel ou un notaire résident en Arménie, un établissement stable en Arménie ou — pour un consommateur personne physique — lorsque l'un quelconque de quatre indicateurs désigne l'Arménie : la résidence, la localisation de la banque ou de l'opérateur de monnaie électronique utilisé pour le paiement, l'adresse réseau (IP) ou l'indicatif téléphonique du pays (article 39(2.1)(4)) ; lorsque les indicateurs désignent des États différents, un critère de majorité ne sert qu'à départager. Aucun seuil de chiffre d'affaires ne s'applique au fournisseur non résident dans le cas B2C (voir ci-dessus). ^[1]

Responsabilité des places de marché / plateformes en tant que fournisseur présumé. L'exploitant d'une plateforme de commerce électronique — une organisation ou un entrepreneur individuel d'un autre État membre de l'UEEA — est déjà le fournisseur présumé redevable de la TVA arménienne sur les biens qu'il livre via sa propre plateforme à un consommateur arménien personne physique (article 288(9.2), inséré par la loi n° ՀՕ-595-Ն du 23 décembre 2022, conjointement avec l'article 70(2)(5)). À compter du 1er janvier 2027, la loi n° ՀՕ-83-Ն restructure ce dispositif : elle abroge l'article 59(7), remplace la formulation relative aux places de marché de l'article 70(2)(5) par un nouvel article 70(3) — en vertu duquel l'exploitant est également redevable pour les biens que des vendeurs tiers de l'UEEA sans établissement stable en Arménie livrent via sa plateforme (70(3)(1)), tandis qu'un vendeur de l'UEEA exploitant sa propre plateforme est directement redevable (70(3)(2)) — supprime la mention « non-résident » de l'article 288(9.2) et ajoute le taux zéro pour les exportations de la plateforme à destination de l'UEEA (nouvel article 65(2)(14)). Ce dispositif reste plus étroit qu'une règle générale applicable aux places de marché : il ne vise actuellement que les exploitants de plateformes établis dans l'UEEA qui vendent des biens, et non les plateformes hors UEEA ni les services en général. Voir la fiche de l'événement. ^[3]

Lieu de livraison. Biens : article 37 (en substance, le lieu où se trouvent les biens au moment de la livraison, ou le point de livraison). Services et travaux en général : article 39, avec des critères fondés sur la localisation du bien immobilier, le lieu d'exécution matérielle des travaux ou du service, ou la résidence ou l'établissement du preneur, selon le type de service. Services électroniques en particulier : la règle distincte de l'article 39(2.1) décrite ci-dessus, qui n'utilise pas les critères applicables aux services en général. ^[1]

Exigences en matière de facturation

L'Arménie désigne sa famille de documents de facturation sous le nom de « documents de règlement » (article 55) : facture fiscale, facture fiscale rectificative, note fiscale, note fiscale rectificative, procès-verbal de remise/réception d'un bien loué, ticket de caisse, facture fiscale de remboursement de TVA et lettre de voiture. ^[1]

Mentions obligatoires

Mention obligatoire	Remarques
Série et numéro	Chaque facture fiscale / facture fiscale rectificative. [1]
Date d'émission, et date de livraison / d'achèvement des travaux ou du service (y compris par étapes contractuelles)	Article 55(4)(2)–(3).
Taux et montant de la TVA, dans une colonne/ligne distincte	Article 55(4)(4).
Montant des droits d'accise, dans une colonne/ligne distincte, lorsque les biens sont soumis à accise	Article 55(4)(5).
Nomenclature/description et quantité des biens, ou nature et volume des travaux/du service	Article 55(4)(7).
Prix unitaire, valeur totale et toute remise commerciale ou tarif	Article 55(4)(8).
Données du fournisseur : TIN (et TIN d'assujetti à la TVA le cas échéant), dénomination complète, adresse du siège et du lieu d'activité ou, pour une personne physique : nom, adresse, numéro de passeport/pièce d'identité	Article 55(4)(9).
Données du destinataire : TIN (et TIN d'assujetti à la TVA le cas échéant), dénomination complète, adresse ou, pour une personne physique : nom, adresse, numéro de passeport/pièce d'identité	Article 55(4)(10).
Code NC TEE (SH) à 10 chiffres, ainsi que l'unité de quantité	Uniquement pour les biens soumis à la traçabilité de l'UEEA en vertu de l'accord de l'UEEA sur la traçabilité du 29 mai 2019. Article 55(4)(11).

^[1]

Délai d'émission et numérotation

Depuis le 1er septembre 2026 (loi n° ՀՕ-309-Ն, réécrivant l'article 56(4)), les documents de règlement relatifs aux biens sont émis avant la livraison des biens (auparavant au moment de la livraison) ; les documents relatifs aux travaux et aux services sont, sans changement, émis au moment de l'achèvement des travaux ou du service (y compris par étape contractuelle) — à l'exception des tickets de caisse et de la facturation des services publics et des services collectifs, qui suivent leurs propres règles (article 56(4), (8)). La lettre de voiture doit être émise avant le déplacement des biens (article 55(2)(7)) ; cette règle s'applique depuis 2018 et figure, depuis le 1er septembre 2026, dans une partie distincte, l'article 56(4.1). Voir la fiche de l'événement. ^{[1] [6]}

Notes de crédit et de débit

Les corrections s'effectuent au moyen de la facture fiscale rectificative ou de la note fiscale rectificative, émise au titre de la transaction rectifiée (article 55(2)(2), article 56(13)) ; le document de règlement initialement émis doit également être déclaré nul lorsque la transaction sous-jacente est déclarée nulle (article 56(11)). Un document de règlement peut être annulé à l'initiative de l'émetteur dans des cas définis, par exemple une identification erronée du destinataire ou une erreur de données susceptible d'avoir des conséquences juridiques ou financières (article 56(10)). ^[1]

Devise et langue

Les documents de règlement sont libellés en dram arménien (AMD). Lorsqu'une transaction est libellée en devise étrangère, la base d'imposition est convertie au taux de change moyen de la Banque centrale d'Arménie en vertu de l'article 16(2) — et, depuis le 1er juillet 2026, ce taux est en règle générale celui publié le jour ouvrable précédent, et non celui du jour même jusqu'à 16 h 00, à la suite de la réécriture de l'article 16 opérée par la loi n° ՀՕ-234-Ն (qui modifie séparément l'article 16.1(2), la règle d'évaluation des cryptoactifs). Le seul cas qui conserve un taux du jour même est celui d'une opération de change elle-même (article 16(1)(5), 16(2)(2)) ; pour les biens franchissant la frontière arménienne en provenance ou à destination d'un État de l'UEEA, c'est la date de franchissement de la frontière qui est retenue, mais le taux utilisé reste celui publié le jour ouvrable précédent. Voir la fiche de l'événement. ^[4]

Factures simplifiées

Le Code fiscal désigne la note fiscale et la note fiscale rectificative, aux côtés de la facture fiscale (complète), comme des types distincts de documents de règlement (article 55(2)(3)–(4)). En vertu de l'article 55(5), une note fiscale doit comporter toutes les mentions obligatoires de l'article 55(4) à l'exception de la mention du taux et du montant de la TVA (55(4)(4)) — il s'agit du document de règlement à mentions réduites utilisé lorsque la TVA n'est pas indiquée séparément. ^[1]

Conservation

Les documents nécessaires au calcul de la base d'imposition et à l'établissement des rapports de calcul de l'impôt, ainsi que les documents justifiant les revenus perçus, les dépenses engagées et les impôts payés ou retenus, doivent être conservés pendant au moins cinq ans à compter de la période de déclaration à laquelle ils se rapportent. ^[1]

Format technique

Les documents de règlement sont émis par défaut sous forme électronique (article 56(3)), via le système de documents de règlement de l'administration fiscale, à l'exception des tickets de caisse et des documents contenant des informations protégées par la loi ou à usage restreint, ou des cas dans lesquels le Gouvernement autorise séparément le format papier. Les documents suivent le schéma XML propre au SRC, et non UBL ou Peppol — le régime arménien des documents électroniques est un système national du SRC plutôt qu'une norme de réseau. Voir Statut de la facturation électronique ci-dessous et le guide de la facturation électronique en Arménie. ^[1]

À quoi ressemble une facture conforme

Le SRC ne publie pas de spécimen annoté de facture fiscale (équivalent à l'exemple de la KRA au Kenya ou à l'Anlage 1/2 de la Bavière). Plutôt que de dessiner un fac-similé illustratif d'un formulaire que l'administration n'a pas publié sous cette forme, cette section est laissée comme une lacune explicite : le tableau Mentions obligatoires ci-dessus constitue la liste de référence des mentions, tirée directement de l'article 55(4) du Code fiscal.

Statut de la facturation électronique

L'Arménie n'exploite pas de réseau de contrôle continu des transactions (dédouanement) de type Peppol. Deux obligations distinctes, qui se recoupent, s'appliquent en revanche :

• Documents de règlement (orientés B2B). Obligatoires depuis l'entrée en vigueur du Code fiscal consolidé (2018, tel que modifié) : les factures fiscales, factures fiscales rectificatives, notes fiscales et lettres de voiture doivent être émises par défaut sous forme électronique (article 56(3)), via le système de l'administration fiscale, sous réserve des exceptions limitées en faveur du papier mentionnées ci-dessus. Le système est la plateforme « Documents de règlement électroniques » du State Revenue Committee, accessible via File Online et en service depuis le 1er juin 2023 ; consultez le guide de la facturation électronique en Arménie pour le format, les règles d'émission et les sanctions. ^{[1] [8]}
• Caisses enregistreuses électroniques (e-CRM, orientées commerce de détail / point de vente). Déjà obligatoires pour la prise de commande et le transport de passagers par les exploitants de plateformes de VTC et pour le transport de passagers en taxi. La loi n° ՀՕ-309-Ն étend cette obligation à compter du 1er janvier 2027 aux organisations, entrepreneurs individuels et notaires en général qui réalisent des ventes, exécutent des travaux ou fournissent des services — le Gouvernement doit définir les secteurs, cas et délais précis par une décision attendue au cours des dix derniers jours de décembre 2026 (selon la décision du Premier ministre N 901-Ա du 9 septembre 2026, qui fixe le calendrier de mise en œuvre). Une amende de 500 000 AMD prévue par un nouvel article 416(1.1) s'applique lorsqu'une transaction est réalisée sans e-CRM dans un cas où son utilisation est obligatoire. Voir la fiche de l'événement. ^{[6] [7]}

Champ d'application, par canal :

• B2B : couvert par l'obligation relative aux documents de règlement électroniques ci-dessus, et non par le régime e-CRM.
• B2C / commerce de détail (point de vente) : couvert par le régime e-CRM, en cours d'extension secteur par secteur ; surveillez la décision d'application du Gouvernement attendue en décembre 2026.
• B2G : ni le Code fiscal, ni la décision du Gouvernement 1257-Ն, ni la page du SRC consacrée à la facturation électronique ne prévoient de canal B2G distinct ; les organismes publics reçoivent les mêmes documents de règlement électroniques via le système du SRC.

Déclaration et paiement

Fréquence de déclaration. La période de déclaration de la TVA par défaut est mensuelle (article 69(1)). Un fournisseur non résident de services électroniques immatriculé en vertu de l'article 288(9.1) déclare trimestriellement (article 69(2)) ; l'exploitant d'une plateforme de place de marché de l'UEEA immatriculé en vertu de l'article 288(9.2) déclare également trimestriellement, mais seulement jusqu'au 31 décembre 2026 — à compter du 1er janvier 2027, il déclare mensuellement (nouvel article 75(3.1)). ^[1]

Date limite de déclaration. Le rapport de calcul unifié de la TVA et des droits d'accise doit être remis à l'administration fiscale au plus tard le 20e jour (inclus) du mois suivant la période de déclaration (article 75) ; le même calendrier mensuel à compter de 2027 s'applique aux exploitants de places de marché de l'UEEA (nouvel article 75(3.1)). ^[1]

Date limite et modalités de paiement. La TVA est payée au budget de l'État dans le même délai du 20e jour que la déclaration, par versement à l'administration fiscale (article 78(1)–(3), et nouvel article 78(3.1) pour les exploitants de places de marché de l'UEEA à compter du 1er janvier 2027). La TVA à l'importation fait exception : pour les importations hors UEEA, elle est payée à la douane avant la mainlevée pour la consommation intérieure (article 78(5)), tandis que la TVA à l'importation sur les biens originaires de l'UEEA suit la règle générale du 20 du mois suivant et est payée à l'administration fiscale (article 78(6)). ^[1]

Récupération de la TVA d'amont et éléments exclus. La TVA d'amont (imputation/réduction) est exclue notamment lorsque : le contribuable n'est pas assujetti à la TVA ; les biens ou services se rapportent à des transactions exonérées de TVA (avec des exceptions limitées) ; la facture fiscale sous-jacente a été émise en violation des restrictions de l'article 67 ou est réputée être un document « de complaisance » (fictif) (article 72). À compter du 1er juillet 2026, un nouvel article 72(1)(13), inséré par la loi n° ՀՕ-200-Ն, exclut spécifiquement la déduction de la TVA d'amont pour les entreprises de négoce d'or et de bijouterie sur les factures d'achat et les déclarations d'importation relatives aux articles en or et de bijouterie, sauf pour les livraisons soumises au taux zéro — voir Taux ci-dessus. ^{[1] [5]}

Remboursements. Les montants de TVA remboursables sont crédités sur le compte unique du Trésor du contribuable plutôt que versés sous la forme d'un chèque de remboursement autonome, selon les mécanismes des articles 74 et 80 du Code. Par ailleurs, l'article 81 prévoit un dispositif de compensation de la TVA (remboursement aux touristes) pour les biens achetés en Arménie par des ressortissants étrangers et des apatrides. Le présent guide n'a pas confirmé l'existence d'un mécanisme d'allègement de TVA pour créances irrécouvrables. ^[1]

Exonérations

L'article 64(2) fixe une liste fermée de transactions exonérées — points 1 à 59, plus 58.1 et 58.2, soit environ 61 éléments — parmi lesquelles : les services d'enseignement général, d'éducation préscolaire et des établissements d'accueil ; la recherche scientifique répondant aux critères du Gouvernement ; l'aide humanitaire et les programmes caritatifs ; l'aide médicale, les services de santé et les produits médicaux connexes ; les livraisons à titre gratuit par des organisations non gouvernementales, caritatives et religieuses, et les livraisons liées aux cérémonies religieuses ; les apports en capital social ou en capital-actions par l'État ou une collectivité ; les livraisons en zone économique franche ; l'aliénation de journaux et de magazines ; l'aliénation de la plupart des métaux précieux et des pierres précieuses et semi-précieuses listées (mais pas des bijoux finis, qui relèvent désormais du régime de la marge sur l'or de 2026 décrit dans Taux) ; les services financiers et d'assurance (64(2)(44)–(47)) ; les services de voyagistes destinés aux touristes étrangers ; et l'organisation de casinos et de jeux de hasard, y compris les paris en ligne. ^[1]

Exonéré ne signifie pas taux zéro. Les livraisons exonérées n'ouvrent aucun droit à déduction de la TVA d'amont qui leur est imputable (article 72(1)(2)), contrairement aux transactions soumises au taux zéro décrites dans Taux, pour lesquelles la TVA d'amont reste récupérable. ^[1]

Régimes spéciaux. L'Arménie superpose, à côté de la TVA de droit commun, des régimes distincts d'impôt sur le chiffre d'affaires et de micro-entreprise (sections du Code fiscal relatives à l'impôt sur le chiffre d'affaires et à la micro-entreprise) destinés aux petits contribuables, et une exonération en zone économique franche s'applique aux livraisons réalisées sur le territoire d'une ZEF (article 64(2)(23)). Une comparaison complète de ces régimes dépasse le cadre du présent guide consacré à la TVA.

Infractions et sanctions

Le chapitre 77 du Code fiscal (articles 401 à 419) définit les infractions liées à la TVA et les sanctions correspondantes :

Infractions (le comportement fautif sous-jacent) :

• Article 403 — minoration du montant de l'impôt.
• Article 405 — défaut de tenue de la comptabilité selon les règles prescrites, ou de communication des données comptables aux inspecteurs.
• Article 406 — violation de la procédure d'enregistrement des stocks.
• Article 407 — exercice d'une activité illégale (non déclarée).
• Article 410 — violation des exigences obligatoires de documentation de la livraison ou du transport de biens (c'est-à-dire documents de règlement manquants ou défectueux pour le déplacement des biens).
• Article 415 — émission et/ou réception de documents « de complaisance » (fictifs).
• Article 416 — non-respect des règles d'utilisation des caisses enregistreuses ou des règlements en espèces par caisse enregistreuse, y compris (à compter du 1er janvier 2027, en vertu du nouvel article 416(1.1)) la réalisation d'une transaction sans e-CRM lorsque son utilisation est obligatoire.

^[1]

Sanctions (les montants) :

• Retard de paiement — une pénalité de 0,075 % par jour de retard, appliquée à l'impôt impayé, aux acomptes impayés ou à une insuffisance constatée lors d'un contrôle, plafonnée à 730 jours (article 401).
• Dépôt tardif ou défaut de dépôt d'un rapport de calcul de l'impôt — une pénalité de 5 % du montant total de l'impôt calculé par période complète de 15 jours de retard, plafonnée au montant total de l'impôt calculé (article 402).
• Défaut d'utilisation d'une e-CRM obligatoire — une amende forfaitaire de 500 000 AMD, à compter du 1er janvier 2027 (nouvel article 416(1.1), inséré par la loi n° ՀՕ-309-Ն).

^{[1] [6]}

Questions fréquentes

Quel est le taux normal de TVA en Arménie ?

Le taux normal est de 20 %, fixé par l'article 63 du Code fiscal, et s'applique aux transactions imposables à la TVA, à l'exception de la liste des exportations et du transport international soumis au taux zéro (article 65) et de la liste des exonérations (article 64). L'Arménie n'applique aucun taux réduit général aux livraisons intérieures. Lorsque la TVA n'est pas correctement facturée sur un document de règlement, le Code impute séparément un taux effectif de 16,67 % au prix TVA comprise, en tant que calcul sanctionnant un défaut de documentation, et non en tant que taux sur option. ^[1]

Quel est le seuil d'immatriculation à la TVA en Arménie, et s'applique-t-il aux vendeurs numériques étrangers ?

L'immatriculation obligatoire à la TVA est déclenchée dès que le chiffre d'affaires, toutes activités confondues, dépasse 115 000 000 AMD au cours de l'année fiscale (article 59, mesuré selon l'article 254). Il n'existe aucun seuil pour un non-résident qui fournit directement des services électroniques à un consommateur arménien (article 288(9.1)), ni pour l'exploitant d'une place de marché de l'UEEA qui livre des biens à un consommateur arménien (article 288(9.2)) — tous deux doivent s'immatriculer quel que soit leur chiffre d'affaires. La responsabilité des places de marché prévue à l'article 288(9.2) s'applique déjà aujourd'hui (insérée par la loi n° ՀՕ-595-Ն du 23 décembre 2022) ; à compter du 1er janvier 2027, la loi n° ՀՕ-83-Ն la restructure dans un nouvel article 70(3) et supprime la mention « non-résident » de l'article 288(9.2). ^{[1] [3]}

Les places de marché de commerce électronique étrangères de l'UEEA doivent-elles facturer la TVA arménienne sur les biens vendus aux consommateurs ?

Pour leurs propres biens, oui, déjà — l'exploitant d'une place de marché de l'UEEA est tenu de s'immatriculer et de déclarer la TVA arménienne sur les biens qu'il vend via sa propre plateforme à un consommateur arménien depuis la loi n° ՀՕ-595-Ն du 23 décembre 2022 (article 288(9.2)). À compter du 1er janvier 2027, la loi n° ՀՕ-83-Ն étend cette obligation : en vertu d'un nouvel article 70(3), l'exploitant devient également redevable pour les biens que d'autres vendeurs de l'UEEA livrent via sa plateforme, et passe à une déclaration et à un paiement mensuels au plus tard le 20 du mois suivant (nouveaux articles 75(3.1) et 78(3.1)) au lieu de trimestriels. Cette obligation ne s'étend pas actuellement aux plateformes hors UEEA ni aux services en général. ^[3]

Quelles sont les échéances de déclaration et de paiement de la TVA en Arménie ?

La déclaration mensuelle est la règle par défaut (article 69(1)) ; les fournisseurs non résidents de services électroniques immatriculés (288(9.1)) déclarent en revanche trimestriellement (article 69(2)), de même que les places de marché de l'UEEA immatriculées (288(9.2)) — mais seulement jusqu'au 31 décembre 2026, après quoi elles aussi déclarent et paient mensuellement (nouveaux articles 75(3.1)/78(3.1)). Le rapport de calcul et le paiement de la TVA sont tous deux dus au plus tard le 20e jour (inclus) du mois suivant la période (articles 75 et 78). La TVA à l'importation sur les biens hors UEEA est en revanche payée à la douane avant la mainlevée. ^[1]

La facturation électronique est-elle obligatoire en Arménie ?

Oui. Les documents de règlement (factures fiscales, notes fiscales, leurs versions rectificatives et lettres de voiture) doivent être émis par voie électronique en vertu de l'article 56(3) du Code fiscal, applicable depuis l'entrée en vigueur du Code le 1er janvier 2018, sous réserve d'exceptions limitées telles que les tickets de caisse. Ils sont émis dans le système de documents de règlement électroniques du State Revenue Committee, accessible via File Online. Par ailleurs, à compter du 1er janvier 2027, la loi n° ՀՕ-309-Ն étend l'utilisation obligatoire des caisses enregistreuses électroniques (e-CRM), au-delà des exploitants de VTC et de taxis, aux organisations, entrepreneurs individuels et notaires en général, dans les secteurs et à partir des dates que le Gouvernement doit fixer par une décision attendue en décembre 2026 ; un fournisseur qui réalise une transaction sans e-CRM alors que son utilisation est obligatoire s'expose alors à une amende forfaitaire de 500 000 AMD en vertu de l'article 416(1.1). L'Arménie n'utilise pas Peppol. ^{[1] [6]}

J'aurais dû m'immatriculer à la TVA arménienne par le passé mais je ne l'ai pas fait — puis-je encore régulariser ma situation ?

Oui, mais seulement jusqu'à la fin de 2026. La loi n° ՀՕ-234-Ն ouvre une fenêtre de régularisation unique pour les défauts d'immatriculation remontant jusqu'au 1er janvier 2022 : déposez une demande auprès de l'administration fiscale au plus tard le 21 décembre 2026, puis déposez la déclaration d'immatriculation au plus tard le 31 décembre 2026 ; la TVA précédemment établie — y compris les montants faisant l'objet d'un recours juridictionnel — est recalculée une fois l'immatriculation effectuée. Ces deux dates sont impératives. ^[4]

Sites web importants

• State Revenue Committee (SRC) — site principal — administration de la TVA et des douanes, actualités et point d'entrée du portail des contribuables.

• Registre d'État des personnes morales (ministère de la Justice) — e-register.am — enregistrement d'État des organisations et des entrepreneurs individuels, la voie d'obtention du TIN pour la plupart des entreprises.

• ARLIS — Système d'information juridique arménien — le journal officiel et la base de données législative utilisés tout au long de ce guide pour le Code fiscal et ses lois modificatives.

• Lookuptax — validateur de TIN arménien — vérifie le format et le chiffre de contrôle d'un TIN arménien à 8 chiffres.

• File Online — système de documents de règlement électroniques (facturation électronique) du SRC — où les factures fiscales, les documents-factures (notes fiscales) et les lettres de voiture sont émis et reçus ; voir le guide de la facturation électronique en Arménie.

Les autres rubriques du SRC (par exemple « About VAT » et « E-VAT for Non-Residents ») sont accessibles depuis les menus du site src.am.

Modifications récentes

Les dates ci-dessous correspondent à la date de publication officielle de chaque loi (la date à laquelle la modification est devenue un fait confirmé) ; les dates d'entrée en vigueur, lorsqu'elles sont postérieures, sont indiquées dans le texte.

• 2026-07-16 — Publication de la loi n° ՀՕ-309-Ն, qui étend l'utilisation obligatoire des caisses enregistreuses électroniques (e-CRM), à compter du 1er janvier 2027, des exploitants de VTC et de taxis aux organisations, entrepreneurs individuels et notaires en général, le calendrier par secteur devant être fixé par une décision du Gouvernement attendue en décembre 2026 ; une nouvelle amende de 500 000 AMD (article 416(1.1)) s'applique à un cas obligatoire réalisé sans e-CRM. (ARLIS) — voir l'événement
• 2026-07-16 — Publication de la loi n° ՀՕ-309-Ն, qui impose l'émission des documents de règlement relatifs aux biens avant la livraison (auparavant au moment de la livraison), à compter du 1er septembre 2026 (déjà en vigueur) ; les travaux et services sont inchangés (à l'achèvement, y compris par étape contractuelle), et la règle de la lettre de voiture (avant le déplacement des biens, inchangée depuis 2018) a été déplacée à l'article 56(4.1) ; par ailleurs, à compter du 1er janvier 2027, un ticket de caisse indiquant l'adresse de destination (et, pour un acheteur professionnel, son TIN) vaut document de transport accompagnant le déplacement des biens (article 57(2.1)). (ARLIS) — voir l'événement
• 2026-07-14 — Publication de la loi n° ՀՕ-295-Ն, qui réécrit le barème des droits d'accise (article 88) pour les produits du tabac et de la nicotine et étend la définition des produits du tabac (article 87(1)(5)) aux produits du tabac chauffé et aux produits d'inhalation de nicotine relevant des positions SH 2404 11/12/19/91, avec des taux échelonnés à compter du 1er février 2027, du 1er janvier 2028 et du 1er janvier 2029. (ARLIS) — voir l'événement
• 2026-06-03 — Publication de la loi n° ՀՕ-234-Ն, qui rattache la conversion des devises étrangères pour la TVA au taux de la Banque centrale publié le jour ouvrable précédent (article 16(2), réécrit par cette loi ; article 16.1(2), la règle relative aux cryptoactifs, modifié séparément), en remplacement de la règle du jour même jusqu'à 16 h 00, sauf pour les opérations de change, à compter du 1er juillet 2026 (déjà en vigueur). (ARLIS) — voir l'événement
• 2026-06-03 — Publication de la loi n° ՀՕ-234-Ն, qui ouvre une fenêtre unique de régularisation de l'immatriculation à la TVA pour les défauts d'immatriculation depuis le 1er janvier 2022, à compter du 1er juillet 2026 (déjà en vigueur) : demande au plus tard le 21 décembre 2026, dépôt de la déclaration au plus tard le 31 décembre 2026, et recalcul des impositions antérieures. (ARLIS) — voir l'événement
• 2026-05-21 — Publication de la loi n° ՀՕ-200-Ն, qui instaure une base d'imposition à la TVA fondée sur la marge pour les ventes d'or et de bijouterie (nouvelle partie 22 de l'article 62) et exclut la déduction de la TVA d'amont sur les achats et importations d'or et de bijouterie (nouvel article 72(1)(13)), à compter du 1er juillet 2026 (déjà en vigueur). (ARLIS) — voir l'événement
• 2026-03-31 — Publication de la loi n° ՀՕ-83-Ն, qui restructure la responsabilité existante en matière de TVA des places de marché de commerce électronique de l'UEEA (article 288(9.2), en vigueur depuis la loi n° ՀՕ-595-Ն du 23 décembre 2022), à compter du 1er janvier 2027 : elle abroge l'article 59(7), remplace l'article 70(2)(5) par un nouvel article 70(3) étendant la responsabilité aux biens que des vendeurs tiers de l'UEEA livrent via la plateforme de l'exploitant, supprime la mention « non-résident » de l'article 288(9.2), ajoute le taux zéro pour les exportations de la plateforme (nouvel article 65(2)(14)) et fait passer l'exploitant d'une déclaration et d'un paiement trimestriels à une déclaration et à un paiement mensuels au plus tard le 20 (nouveaux articles 75(3.1)/78(3.1)). (ARLIS) — voir l'événement

Liens de référence

• ARLIS — Code fiscal de la République d'Arménie (texte consolidé en vigueur, en arménien)
• ARLIS — Loi n° ՀՕ-83-Ն (TVA des places de marché de l'UEEA)
• ARLIS — Loi n° ՀՕ-200-Ն (TVA sur la marge pour l'or et la bijouterie)
• ARLIS — Loi n° ՀՕ-234-Ն (fenêtre de régularisation de l'immatriculation à la TVA ; conversion des devises)
• ARLIS — Loi n° ՀՕ-295-Ն (barème des droits d'accise)
• ARLIS — Loi n° ՀՕ-309-Ն (délai d'émission des documents de règlement ; extension des e-CRM)
• ARLIS — Décision du Premier ministre N 901-Ա (calendrier de mise en œuvre des e-CRM)
• State Revenue Committee (SRC) — site officiel
• Registre d'État des personnes morales — e-register.am
• Lookuptax — TIN arménien : guide complet du numéro fiscal