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Diretrizes do IVA na Armênia

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FICHA TÉCNICA
Código do paísAM
Nome do impostoImposto sobre Valor Agregado (IVA) — Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)
Autoridade fiscalState Revenue Committee of the Republic of Armenia (SRC) — Comitê de Receitas do Estado

Visão geral​

A Armênia cobra o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) — em armênio: Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) — como um tributo nacional único, sem camada estadual, provincial ou municipal, nos termos da Seção 4 (artigos 58 a 81) do Código Tributário da República da Armênia, consolidado pela Lei nº ՀՕ-165-Ն e administrado pelo State Revenue Committee (SRC), o Comitê de Receitas do Estado. [1] [2]

O IVA é um tributo estatal cobrado sobre a base de cálculo das operações e transações consideradas objetos tributáveis nos termos do artigo 60 do Código — fornecimentos de bens e serviços na Armênia e importações — e é arrecadado pelos contribuintes do IVA, que atuam em nome do Estado. [1] A alíquota padrão é de 20% (veja Alíquotas abaixo), a moeda de apuração é o dram armênio (AMD) e o ano fiscal é o ano civil, sendo o próprio IVA declarado e pago em ciclo mensal pela maioria dos contribuintes do IVA (veja Declaração e pagamento). [1]

O Código Tributário da Armênia passou por várias alterações em 2026 relevantes para o IVA: a Lei nº ՀՕ-83-Ն reestrutura a responsabilidade pelo IVA já existente dos marketplaces de comércio eletrônico da UEEA a partir de 1º de janeiro de 2027; a Lei nº ՀՕ-200-Ն introduz uma base de cálculo do IVA pela margem para ouro e joias a partir de 1º de julho de 2026; e a Lei nº ՀՕ-234-Ն abre uma janela única de regularização do registro no IVA e altera a regra de conversão de moeda estrangeira, ambas a partir de 1º de julho de 2026. A Lei nº ՀՕ-309-Ն faz com que os documentos de liquidação de bens sejam devidos antes do fornecimento (antes, no momento do fornecimento) a partir de 1º de setembro de 2026 e amplia o uso obrigatório de caixas registradoras eletrônicas a partir de 1º de janeiro de 2027. Veja Alterações recentes abaixo, cada uma com a sua citação oficial. Para o resumo desta semana das mudanças tributárias em diversas jurisdições, veja Last Week in Taxes.

A Armênia é membro da União Econômica Eurasiática (UEEA), o que faz com que o tratamento do IVA nas importações e exportações com a Rússia, Belarus, Cazaquistão e Quirguistão seja diferente do aplicado ao comércio com Estados de fora da UEEA — veja Regras transfronteiriças abaixo. [1]

Registro​

Quem deve se registrar. Nos termos do artigo 59 do Código Tributário, uma organização, empresário individual ou notário é contribuinte obrigatório do IVA quando seu faturamento de vendas em todas as atividades ultrapassa o limite do IVA no ano fiscal corrente ou anterior, calculado conforme o artigo 254 do Código, e deve notificar a autoridade fiscal no prazo de 20 dias (inclusive) após ultrapassá-lo. O contribuinte também pode optar por ser tratado como contribuinte do IVA a partir de uma data anterior, mediante requerimento à autoridade fiscal (artigo 59(1)(4), e artigo 59(2)(3) para organizações não governamentais e organizações de produtores agrícolas) — o mecanismo do Código para o que outras jurisdições chamam de registro voluntário. [1]

Limite. AMD 115.000.000 de faturamento de vendas em todas as atividades, apurado ao longo do ano fiscal (ano civil) conforme o artigo 254 — e não em uma janela móvel de 12 meses. Uma vez ultrapassado o limite no meio do ano, o IVA é calculado e pago apenas sobre o faturamento que excede o limite naquele ano. [1]

First year over AMD 115m · illustrative
Crossing AMD 115m mid-year: VAT only on the excessONE CALENDAR YEAR'S TURNOVER · AMD 150MTHRESHOLD AMD 115,000,000First AMD 115m of the yearno VAT on this partAMD 35mexcess · VAT dueCalendar year, all activitiesnot a rolling 12-month windowNotify within 20 daysof exceeding the threshold · Art. 59

Limite para não residentes. Zero em dois casos específicos, ambos exigindo registro no SRC independentemente do faturamento:

  • uma organização não residente sem estabelecimento permanente na Armênia que presta serviços eletrônicos a uma pessoa física armênia que não seja empresário individual nem notário (artigo 288(9.1)); [1]
  • uma organização ou empresário individual de outro Estado-membro da UEEA que opera uma plataforma de comércio eletrônico e fornece bens por meio dela a esse consumidor (artigo 288(9.2)) — essa responsabilidade já se aplica hoje, inserida pela Lei nº ՀՕ-595-Ն de 23 de dezembro de 2022. A partir de 1º de janeiro de 2027, a Lei nº ՀՕ-83-Ն a reestrutura: revoga o artigo 59(7), substitui a redação sobre marketplaces do artigo 70(2)(5) por um novo artigo 70(3) — segundo o qual o operador da plataforma também é responsável pelos bens que vendedores terceiros da UEEA sem estabelecimento permanente na Armênia fornecem por meio de sua plataforma, e um vendedor da UEEA que opera a sua própria plataforma é responsável diretamente — e suprime a palavra "não residente" do artigo 288(9.2). [3]

Fora desses dois casos, a responsabilidade pelo IVA armênio de um não residente em fornecimentos B2B é arrecadada por meio da inversão do sujeito passivo interna descrita em Regras transfronteiriças abaixo.

Número de registro fiscal. A Armênia emite um único número de identificação do contribuinte (TIN) de 8 dígitos para organizações, empresários individuais, notários e outros contribuintes, usado em todos os tributos, inclusive o IVA — não há um formato separado de "número de IVA". Veja o guia do TIN da Armênia da Lookuptax para o formato completo, o dígito verificador e o passo a passo do registro, e o validador de TIN da Armênia para verificar o TIN de uma contraparte.

Como se registrar. Uma organização ou empresário individual obtém o seu TIN por meio da Agency for State Register (Agência do Registro Estatal, vinculada ao Ministério da Justiça, e-register.am) no momento do registro estatal ou do registro cadastral; notários, pessoas físicas que não são empresários individuais, missões diplomáticas e estabelecimentos permanentes de não residentes solicitam diretamente à autoridade fiscal, conforme procedimento estabelecido pelo Governo. Fornecedores não residentes de serviços eletrônicos e de marketplaces da UEEA registram-se na autoridade fiscal segundo um procedimento separado estabelecido pelo Governo, referido no artigo 288(9.1)–(9.2) do Código. [1]

Cancelamento do registro. A condição de contribuinte do IVA não é algo a que o contribuinte renuncia no meio do ano: uma vez registrado — seja por ultrapassar o limite, seja por opção —, a condição vigora até o fim do ano fiscal, e a passagem para o regime do imposto sobre o faturamento ou para o regime de microempreendedorismo é escolhida, nos termos das disposições do Código para esses regimes, a partir de 1º de janeiro do ano seguinte. (O artigo 59(1)(5) é uma hipótese de registro, não um mecanismo de cancelamento: ele torna o contribuinte sujeito ao IVA a partir do momento em que deixa de ser contribuinte do imposto sobre o faturamento.) Uma medida relacionada, com prazo determinado, é a janela de regularização do registro no IVA: nos termos do artigo 33(5) da Lei nº ՀՕ-234-Ն, o contribuinte que deveria ter se registrado no IVA em qualquer momento a partir de 1º de janeiro de 2022, mas não o fez, pode requerer à autoridade fiscal até 21 de dezembro de 2026 e apresentar a declaração de registro até 31 de dezembro de 2026, sendo o IVA lançado anteriormente (inclusive em recurso judicial) recalculado após o registro. Veja Alterações recentes. [4]

Registro de grupo. Não disponível. Os capítulos do IVA do Código Tributário (artigos 58 a 81) registram e tributam individualmente cada organização, empresário individual, notário e estabelecimento permanente; não há no Código nenhum mecanismo de registro consolidado ou de grupo de IVA. [1]

Alíquotas​

AlíquotaAplica-se a
20% (padrão)Base de cálculo das operações e transações consideradas objetos tributáveis pelo IVA nos termos do artigo 60, exceto as operações isentas e com alíquota zero abaixo. [1]
0% (alíquota zero)Bens exportados sob o regime aduaneiro de "Exportação" (exceto sucata de metais ferrosos/não ferrosos); bens com status de produto da UEEA exportados para um Estado-membro da UEEA mediante apresentação do documento exigido; transporte internacional de carga, correspondência ou passageiros; serviços a aeronaves em rotas internacionais; vendas no varejo duty-free a passageiros internacionais; fornecimentos a missões diplomáticas acreditadas (condicionados à reciprocidade); e serviços auxiliares relacionados — a lista completa está no artigo 65(2)(1)–(13). O imposto creditado sobre fornecimentos com alíquota zero continua dedutível. [1]
IsentoLista fechada no artigo 64(2)(1)–(59) (mais os pontos 58.1 e 58.2), com cerca de 61 itens: educação, assistência médica e serviços de saúde, ajuda humanitária e programas de caridade, serviços religiosos e funerários, serviços financeiros e de seguros, serviços de operadoras de turismo para turistas estrangeiros, alienação de metais preciosos e de certas pedras preciosas/semipreciosas (exceto joias acabadas), jogos de azar e de sorte, jornais e revistas, fornecimentos em zonas econômicas livres e outros itens listados. Não há dedução do imposto creditado em fornecimentos isentos (veja Isenções abaixo). [1]
16,67% (imputada) (não é uma alíquota opcional)Quando um contribuinte do IVA não destaca o IVA separadamente em um documento de liquidação referente a uma operação tributável, ou não emite nenhum documento, ou emite apenas um recibo de caixa registradora, o valor do IVA é, em vez disso, extraído do preço com IVA incluído a uma taxa estimada de 16,67% — o equivalente matemático de extrair 20% de IVA de um valor com imposto incluído (20/120). Trata-se de um mecanismo de cálculo para documentação irregular, não de uma alíquota reduzida opcional. [1]

A Armênia não tem alíquota de IVA reduzida ou superreduzida geral para fornecimentos internos — a alíquota padrão de 20% e as listas de alíquota zero e de isenções acima formam toda a estrutura de alíquotas. [1]

Regime de margem para ouro e joias (a partir de 1º de julho de 2026). A Lei nº ՀՕ-200-Ն acrescenta uma nova parte 22 ao artigo 62, substituindo a base de cálculo ordinária do IVA por uma base pela margem na venda de artigos de ouro, inclusive de ouro e pedras preciosas: os fabricantes são tributados sobre a diferença positiva entre o valor do artigo 61 (ou 80% do valor real em transferências abaixo do valor de mercado/gratuitas) e o custo de aquisição documentado do ouro e das pedras utilizados (com piso de 10% do valor do artigo 61); os revendedores são tributados sobre a margem positiva entre o preço de venda e o custo de aquisição documentado com IVA incluído. Um novo artigo 72(1)(13) veda a dedução do imposto creditado aos comerciantes de ouro (pessoas que compram e vendem artigos de ouro) sobre faturas de compra e declarações de importação, exceto nos fornecimentos com alíquota zero. Isso altera a base de cálculo, não a alíquota de 20% em si. Veja o registro do evento. [5]

Regras transfronteiriças​

Importações. O IVA sobre bens importados de Estados de fora da UEEA sob o regime aduaneiro de "Liberação para consumo interno" é pago à autoridade aduaneira antes do desembaraço dos bens, calculado sobre o valor aduaneiro acrescido dos direitos (salvo se se aplicarem as disposições de pagamento diferido da própria UEEA a um operador econômico autorizado). O IVA sobre bens com status de produto da UEEA importados de outro Estado-membro da UEEA é, em vez disso, autoliquidado e pago à autoridade fiscal até o dia 20 do mês seguinte à importação — a data de cruzamento da fronteira fixa a data de conversão cambial nesse caso específico, diferentemente da regra cambial geral descrita em Requisitos da fatura abaixo. [1]

Exportações. Os bens exportados da Armênia sob o regime aduaneiro de "Exportação" e as exportações destinadas à UEEA comprovadas pelo documento exigido têm alíquota zero (artigo 65(2)(1)–(2)), assim como os serviços auxiliares diretamente relacionados. [1]

Inversão do sujeito passivo em serviços importados (B2B). Quando uma organização não residente sem estabelecimento permanente na Armênia fornece bens, obras ou serviços tributáveis pelo IVA na Armênia, é o contribuinte armênio do IVA do outro lado do contrato — e não o não residente — quem calcula e paga o IVA, atuando como agente fiscal (artigo 70(2)). O limite do IVA armênio não afasta essa obrigação: ela se aplica independentemente do limite interno do IVA. [1]

Empresas estrangeiras que vendem para a Armênia — B2B e B2C.

  • B2B (para um contribuinte armênio do IVA): aplica-se a inversão do sujeito passivo interna acima — a contraparte armênia autoliquida e paga o IVA como agente fiscal; o fornecedor não residente não precisa de registro no IVA armênio para essa operação. [1]
  • B2C (para uma pessoa física armênia que não seja empresário nem notário): o não residente deve se registrar diretamente na autoridade fiscal armênia e apurar o IVA por conta própria — para serviços eletrônicos nos termos do artigo 288(9.1) e para bens vendidos por meio de uma plataforma de marketplace da UEEA nos termos do artigo 288(9.2) (reestruturado pela Lei nº ՀՕ-83-Ն a partir de 1º de janeiro de 2027; veja Limite para não residentes acima). Os fornecedores de serviços eletrônicos (288(9.1)) declaram trimestralmente (artigo 69(2)) e pagam até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre. Os operadores de marketplace da UEEA (288(9.2)) declaram trimestralmente apenas até 31 de dezembro de 2026; a partir de 1º de janeiro de 2027, passam a declarar e pagar mensalmente, até o dia 20 do mês seguinte (novos artigos 75(3.1) e 78(3.1)). [1] [3]

Produtos e serviços digitais. A Armênia tributa os serviços eletrônicos (serviços prestados por meio de uma rede de informação/telecomunicações, inclusive a internet, que não podem ser prestados sem tecnologia da informação — o Governo publica a lista específica) segundo uma regra própria de local da operação: o serviço considera-se prestado na Armênia quando o destinatário é uma organização, empresário individual ou notário residente na Armênia, um estabelecimento permanente na Armênia ou — no caso de um consumidor pessoa física — quando qualquer um de quatro indicadores aponta para a Armênia: a residência, a localização do banco ou do operador de moeda eletrônica usado para o pagamento, o endereço de rede (IP) ou o código telefônico do país (artigo 39(2.1)(4)); quando os indicadores apontam para Estados diferentes, um critério de maioria atua apenas como desempate. Nenhum limite de faturamento se aplica ao fornecedor não residente no caso B2C (veja acima). [1]

Responsabilidade de marketplaces / plataformas como fornecedor presumido. Um operador de plataforma de comércio eletrônico — uma organização ou empresário individual de outro Estado-membro da UEEA — já é o fornecedor presumido responsável pelo IVA armênio sobre os bens que fornece por meio de sua própria plataforma a um consumidor pessoa física armênio (artigo 288(9.2), inserido pela Lei nº ՀՕ-595-Ն de 23 de dezembro de 2022, juntamente com o artigo 70(2)(5)). A partir de 1º de janeiro de 2027, a Lei nº ՀՕ-83-Ն reestrutura essa regra: revoga o artigo 59(7), substitui a redação sobre marketplaces do artigo 70(2)(5) por um novo artigo 70(3) — segundo o qual o operador também é responsável pelos bens que vendedores terceiros da UEEA sem estabelecimento permanente na Armênia fornecem por meio de sua plataforma (70(3)(1)), enquanto um vendedor da UEEA que opera a sua própria plataforma é responsável diretamente (70(3)(2)) —, suprime o qualificativo "não residente" do artigo 288(9.2) e acrescenta a alíquota zero para as exportações da plataforma destinadas à UEEA (novo artigo 65(2)(14)). A regra continua mais restrita do que uma regra geral de marketplaces: atualmente alcança apenas operadores de plataforma sediados na UEEA que vendem bens, e não plataformas de fora da UEEA nem serviços em geral. Veja o registro do evento. [3]

Local da operação. Bens: artigo 37 (em linhas gerais, onde os bens se encontram no momento do fornecimento, ou o ponto de entrega). Serviços e obras em geral: artigo 39, com critérios baseados na localização do imóvel, no local onde a obra/o serviço é fisicamente executado ou na residência/no estabelecimento do destinatário, conforme o tipo de serviço. Serviços eletrônicos especificamente: a regra própria do artigo 39(2.1) descrita acima, que não usa os critérios gerais aplicáveis a serviços. [1]

Requisitos da fatura​

A Armênia chama a sua família de documentos de faturamento de "documentos de liquidação" (artigo 55): fatura fiscal, fatura fiscal de ajuste, nota fiscal simplificada (tax bill), nota fiscal simplificada de ajuste, termo de entrega/aceitação de bem arrendado, recibo de caixa registradora, fatura fiscal de restituição do IVA e nota de remessa. [1]

Conteúdo obrigatório​

Campo obrigatórioObservações
Série e númeroEm toda fatura fiscal / fatura fiscal de ajuste. [1]
Data de emissão e data do fornecimento / da conclusão da obra ou do serviço (inclusive por etapas contratuais)Artigo 55(4)(2)–(3).
Alíquota e valor do IVA, em coluna/linha separadaArtigo 55(4)(4).
Valor do imposto especial de consumo, em coluna/linha separada, quando os bens estiverem sujeitos a esse impostoArtigo 55(4)(5).
Nomenclatura/descrição e quantidade dos bens, ou tipo e volume da obra/do serviçoArtigo 55(4)(7).
Preço unitário, valor total e eventual desconto comercial ou tarifaArtigo 55(4)(8).
Dados do fornecedor: TIN (e TIN de contribuinte do IVA, quando aplicável), nome completo, endereço da sede e do local de atividade ou, no caso de pessoa física: nome, endereço, número do passaporte/documento de identidadeArtigo 55(4)(9).
Dados do destinatário: TIN (e TIN de contribuinte do IVA, quando aplicável), nome completo, endereço ou, no caso de pessoa física: nome, endereço, número do passaporte/documento de identidadeArtigo 55(4)(10).
Código da NCM da UEEA (CN FEA / SH) em nível de 10 dígitos, mais a unidade quantitativaApenas para bens sujeitos à rastreabilidade da UEEA nos termos do acordo de rastreabilidade da UEEA de 29 de maio de 2019. Artigo 55(4)(11).
[1]

Prazo de emissão e numeração​

Desde 1º de setembro de 2026 (Lei nº ՀՕ-309-Ն, que reescreveu o artigo 56(4)), os documentos de liquidação de bens são emitidos antes do fornecimento dos bens (antes, no momento do fornecimento); os documentos referentes a obras e serviços continuam, sem alteração, a ser emitidos no momento da conclusão da obra ou do serviço (inclusive por etapa contratual) — exceto os recibos de caixa registradora e o faturamento de serviços públicos/de utilidade pública, que seguem regras próprias (artigo 56(4), (8)). A nota de remessa deve ser emitida antes da movimentação dos bens (artigo 55(2)(7)); essa regra se aplica desde 2018 e, a partir de 1º de setembro de 2026, está em uma parte própria, o artigo 56(4.1). Veja o registro do evento. [1] [6]

Notas de crédito e débito​

As correções usam a fatura fiscal de ajuste ou a nota fiscal simplificada de ajuste, emitida em relação à operação que está sendo ajustada (artigo 55(2)(2), artigo 56(13)); o documento de liquidação originalmente emitido também deve ser declarado inválido quando a operação subjacente for declarada inválida (artigo 56(11)). Um documento de liquidação pode ser cancelado por iniciativa do emitente em casos definidos, por exemplo, destinatário identificado incorretamente ou erro de dados capaz de gerar consequências jurídicas/financeiras (artigo 56(10)). [1]

Moeda e idioma​

Os documentos de liquidação são expressos em dram armênio (AMD). Quando uma operação é expressa em moeda estrangeira, a base de cálculo é convertida pela taxa de câmbio média do Banco Central da Armênia nos termos do artigo 16(2) — e, a partir de 1º de julho de 2026, essa taxa é, em geral, a publicada no dia útil anterior, e não a do mesmo dia até as 16h00, após a reformulação do artigo 16 feita pela Lei nº ՀՕ-234-Ն (que altera separadamente o artigo 16.1(2), a regra de avaliação de criptoativos). O único caso que mantém a taxa do mesmo dia é a própria operação de câmbio de moeda estrangeira (artigo 16(1)(5), 16(2)(2)); os bens que cruzam a fronteira armênia de ou para um Estado da UEEA fixam a data de cruzamento da fronteira, mas continuam usando a taxa publicada no dia útil anterior. Veja o registro do evento. [4]

Faturas simplificadas​

O Código Tributário prevê a nota fiscal simplificada (tax bill) e a nota fiscal simplificada de ajuste ao lado da fatura fiscal (não simplificada) como tipos distintos de documento de liquidação (artigo 55(2)(3)–(4)). Nos termos do artigo 55(5), a nota fiscal simplificada deve conter todos os campos obrigatórios do artigo 55(4), exceto o campo de alíquota e valor do IVA (55(4)(4)) — é o documento de liquidação com campos reduzidos usado quando o IVA não é destacado separadamente. [1]

Guarda de documentos​

Os documentos necessários para calcular a base de cálculo e preencher os relatórios de cálculo do imposto, bem como os documentos que comprovam as receitas obtidas, as despesas incorridas e os impostos pagos ou retidos, devem ser guardados por no mínimo cinco anos a contar do período de apuração a que se referem. [1]

Formato técnico​

Os documentos de liquidação são emitidos em formato eletrônico por padrão (artigo 56(3)), por meio do sistema de documentos de liquidação da própria autoridade fiscal, exceto os recibos de caixa registradora e os documentos que contenham informações legalmente sigilosas ou de uso restrito, ou os casos em que o Governo permita separadamente o papel. Os documentos seguem o esquema XML próprio do SRC, e não UBL nem Peppol — o regime de documentos eletrônicos da Armênia é um sistema interno do SRC, e não um padrão de rede. Veja Status da nota fiscal eletrônica abaixo e o guia de nota fiscal eletrônica da Armênia. [1]

Como é uma fatura em conformidade​

O SRC não publica um modelo anotado de fatura fiscal (equivalente ao exemplo da KRA do Quênia ou aos Anlage 1/2 da Baviera). Em vez de desenhar um fac-símile ilustrativo de um formulário que a autoridade não publicou nesse formato, esta seção é deixada como uma lacuna explícita: a tabela de Conteúdo obrigatório acima é a lista de campos de referência, extraída diretamente do artigo 55(4) do Código Tributário.

Status da nota fiscal eletrônica​

A Armênia não opera uma rede de controle contínuo de transações (clearance) no estilo Peppol. Em vez disso, aplicam-se duas obrigações distintas e sobrepostas:

  • Documentos de liquidação (voltados ao B2B). Obrigatórios desde a entrada em vigor do Código Tributário consolidado (2018, com alterações): faturas fiscais, faturas fiscais de ajuste, notas fiscais simplificadas e notas de remessa devem ser emitidas em formato eletrônico por padrão (artigo 56(3)), por meio do sistema da autoridade fiscal, ressalvadas as restritas exceções em papel mencionadas acima. O sistema é a plataforma "Documentos de liquidação eletrônicos" do State Revenue Committee, acessada pelo File Online e em funcionamento desde 1º de junho de 2023; veja o guia de nota fiscal eletrônica da Armênia para o formato, as regras de emissão e as penalidades. [1] [8]
  • Caixas registradoras eletrônicas (e-CRM, voltadas ao varejo/PDV). Já obrigatórias para o recebimento de pedidos e o transporte de passageiros por operadores de plataformas de transporte por aplicativo e para o transporte de passageiros por táxi. A Lei nº ՀՕ-309-Ն amplia essa obrigação a partir de 1º de janeiro de 2027 às organizações, empresários individuais e notários em geral que realizam vendas, executam obras ou prestam serviços — o Governo deverá definir os setores, casos e prazos específicos por uma decisão prevista para os últimos dez dias de dezembro de 2026 (conforme a Decisão do Primeiro-Ministro N 901-Ա de 9 de setembro de 2026, que lista o cronograma de implementação). Uma nova multa do artigo 416(1.1) de AMD 500.000 se aplica quando uma operação é realizada sem e-CRM em um caso em que o seu uso é obrigatório. Veja o registro do evento. [6] [7]

Abrangência, por canal:

  • B2B: coberto pela exigência de documentos de liquidação eletrônicos acima, e não pelo regime de e-CRM.
  • B2C / varejo (PDV): coberto pelo regime de e-CRM, atualmente em expansão setor por setor; acompanhe a decisão de implementação do Governo de dezembro de 2026.
  • B2G: nem o Código Tributário, nem a Decisão do Governo 1257-Ն, nem a página de nota fiscal eletrônica do SRC estabelecem um canal B2G separado; os órgãos públicos recebem os mesmos documentos de liquidação eletrônicos por meio do sistema do SRC.

Declaração e pagamento​

Frequência de declaração. O período de apuração padrão do IVA é mensal (artigo 69(1)). Um fornecedor não residente de serviços eletrônicos registrado nos termos do artigo 288(9.1) declara trimestralmente (artigo 69(2)); um operador de plataforma de marketplace da UEEA registrado nos termos do artigo 288(9.2) também declara trimestralmente, mas apenas até 31 de dezembro de 2026 — a partir de 1º de janeiro de 2027, passa a declarar mensalmente (novo artigo 75(3.1)). [1]

Prazo da declaração. O relatório unificado de cálculo do IVA e do imposto especial de consumo deve ser entregue à autoridade fiscal até o 20º dia (inclusive) do mês seguinte ao período de apuração (artigo 75); o mesmo calendário mensal a partir de 2027 se aplica aos operadores de marketplace da UEEA (novo artigo 75(3.1)). [1]

Prazo e forma de pagamento. O IVA é pago ao Orçamento do Estado até o mesmo prazo do 20º dia da declaração, em valores recolhidos à autoridade fiscal (artigo 78(1)–(3), e novo artigo 78(3.1) para operadores de marketplace da UEEA a partir de 1º de janeiro de 2027). O IVA de importação é a exceção: nas importações de fora da UEEA, é pago à alfândega antes do desembaraço para consumo interno (artigo 78(5)), enquanto o IVA de importação de origem da UEEA segue a regra geral do dia 20 do mês seguinte, com pagamento à autoridade fiscal (artigo 78(6)). [1]

Recuperação do imposto creditado e itens bloqueados. O imposto creditado (compensação/redução) fica bloqueado quando, entre outros casos: o contribuinte não é contribuinte do IVA; os bens/serviços se referem a operações isentas do IVA (com exceções limitadas); a fatura fiscal subjacente foi emitida em violação das restrições do artigo 67 ou é considerada um documento "fictício" (simulado) (artigo 72). A partir de 1º de julho de 2026, um novo artigo 72(1)(13), inserido pela Lei nº ՀՕ-200-Ն, bloqueia especificamente a dedução do imposto creditado para empresas que comercializam ouro e joias sobre faturas de compra e declarações de importação de artigos de ouro/joias, exceto nos fornecimentos com alíquota zero — veja Alíquotas acima. [1] [5]

Restituições. Os valores de IVA restituíveis são creditados na conta única do Tesouro do contribuinte, em vez de pagos como um cheque de restituição avulso, segundo os mecanismos dos artigos 74 e 80 do Código. Separadamente, o artigo 81 prevê um regime de compensação do IVA (restituição a turistas) para bens adquiridos na Armênia por cidadãos estrangeiros e apátridas. Este guia não confirmou a existência de um mecanismo de recuperação do IVA sobre créditos incobráveis. [1]

Isenções​

O artigo 64(2) estabelece uma lista fechada de operações isentas — pontos 1 a 59, mais 58.1 e 58.2, cerca de 61 itens —, incluindo: serviços de educação geral, de educação pré-escolar e de instituições de acolhimento; pesquisa científica que atenda aos critérios do Governo; ajuda humanitária e programas de caridade; assistência médica, serviços de saúde e bens médicos relacionados; fornecimentos gratuitos por organizações não governamentais, de caridade e religiosas, e fornecimentos relacionados a cerimônias religiosas; integralização de bens no capital social/autorizado pelo Estado ou por uma comunidade; fornecimentos em zonas econômicas livres; alienação de jornais e revistas; alienação da maioria dos metais preciosos e das pedras preciosas/semipreciosas listadas (mas não de joias acabadas, que passam a se enquadrar no regime de margem para ouro de 2026 descrito em Alíquotas); serviços financeiros e de seguros (64(2)(44)–(47)); serviços de operadoras de turismo para turistas estrangeiros; e organização de cassinos e jogos de azar, inclusive apostas on-line. [1]

Isento não é o mesmo que alíquota zero. Os fornecimentos isentos não dão direito à dedução do IVA a eles atribuível (artigo 72(1)(2)), ao contrário das operações com alíquota zero descritas em Alíquotas, em que o imposto creditado continua recuperável. [1]

Regimes especiais. A Armênia mantém regimes separados de imposto sobre o faturamento e de microempreendedorismo (seções do Código Tributário sobre o imposto sobre o faturamento e o microempreendedorismo) ao lado do IVA padrão para contribuintes menores, e uma isenção para zonas econômicas livres se aplica aos fornecimentos realizados no território das ZEL (artigo 64(2)(23)). Uma comparação completa desses regimes está fora do escopo deste guia dedicado ao IVA.

Infrações e penalidades​

O capítulo 77 do Código Tributário (artigos 401 a 419) estabelece as infrações relacionadas ao IVA e as respectivas penalidades:

Infrações (a conduta irregular subjacente):

  • Artigo 403 — subdeclaração do valor do imposto.
  • Artigo 405 — falta de escrituração contábil na forma prescrita ou de apresentação dos dados contábeis aos fiscais.
  • Artigo 406 — violação do procedimento de registro dos estoques.
  • Artigo 407 — exercício de atividade ilegal (não declarada).
  • Artigo 410 — violação dos requisitos obrigatórios de documentação do fornecimento ou do transporte de bens (isto é, documentos de liquidação ausentes ou defeituosos na movimentação de bens).
  • Artigo 415 — emissão e/ou recebimento de documentos "fictícios" (simulados).
  • Artigo 416 — descumprimento das regras de uso das caixas registradoras ou de liquidação em dinheiro por caixa registradora, inclusive (a partir de 1º de janeiro de 2027, nos termos do novo artigo 416(1.1)) a realização de uma operação sem e-CRM quando o seu uso é obrigatório.
[1]

Penalidades (os valores):

  • Atraso no pagamento — multa de 0,075% por dia de atraso, aplicada sobre o imposto não pago, as antecipações não pagas ou a diferença apurada em fiscalização, limitada a 730 dias (artigo 401).
  • Atraso ou falta de entrega do relatório de cálculo do imposto — penalidade de 5% do imposto total calculado para cada período completo de 15 dias de atraso, limitada ao total do imposto calculado (artigo 402).
  • Falta de uso de e-CRM obrigatória — multa fixa de AMD 500.000, a partir de 1º de janeiro de 2027 (novo artigo 416(1.1), inserido pela Lei nº ՀՕ-309-Ն).
[1] [6]

Perguntas frequentes​

Qual é a alíquota padrão do IVA na Armênia?​

A alíquota padrão é de 20%, fixada pelo artigo 63 do Código Tributário, e se aplica às operações tributáveis pelo IVA, exceto a lista de exportações/transporte internacional com alíquota zero (artigo 65) e a lista de isenções (artigo 64). A Armênia não tem alíquota reduzida geral para fornecimentos internos. Quando o IVA não é corretamente destacado em um documento de liquidação, o Código imputa separadamente uma alíquota efetiva de 16,67% sobre o preço com IVA incluído, como cálculo decorrente de falha de documentação, e não como alíquota opcional. [1]

Qual é o limite de registro do IVA na Armênia e ele se aplica a vendedores digitais estrangeiros?​

O registro obrigatório no IVA é acionado quando o faturamento em todas as atividades ultrapassa AMD 115.000.000 no ano fiscal (artigo 59, apurado nos termos do artigo 254). Não há limite para um não residente que presta serviços eletrônicos diretamente a um consumidor armênio (artigo 288(9.1)), nem para um operador de marketplace de um Estado-membro da UEEA que fornece bens a um consumidor armênio (artigo 288(9.2)) — ambos devem se registrar independentemente do faturamento. A responsabilidade do marketplace prevista no artigo 288(9.2) já se aplica hoje (inserida pela Lei nº ՀՕ-595-Ն de 23 de dezembro de 2022); a partir de 1º de janeiro de 2027, a Lei nº ՀՕ-83-Ն a reestrutura em um novo artigo 70(3) e suprime o qualificativo "não residente" do artigo 288(9.2). [1] [3]

Os marketplaces de comércio eletrônico estrangeiros da UEEA precisam cobrar o IVA armênio sobre bens vendidos a consumidores?​

Para os seus próprios bens, já sim — um operador de marketplace de um Estado-membro da UEEA é responsável por se registrar e apurar o IVA armênio sobre os bens que vende por meio de sua própria plataforma a um consumidor armênio desde a Lei nº ՀՕ-595-Ն de 23 de dezembro de 2022 (artigo 288(9.2)). A partir de 1º de janeiro de 2027, a Lei nº ՀՕ-83-Ն amplia essa regra: nos termos de um novo artigo 70(3), o operador passa a ser responsável também pelos bens que outros vendedores da UEEA fornecem por meio de sua plataforma, e passa a declarar e pagar mensalmente, até o dia 20 do mês seguinte (novos artigos 75(3.1) e 78(3.1)), em vez de trimestralmente. Atualmente, isso não se estende a plataformas de fora da UEEA nem a serviços em geral. [3]

Quais são os prazos de declaração e pagamento do IVA na Armênia?​

A apuração mensal é o padrão (artigo 69(1)); os registrados como fornecedores não residentes de serviços eletrônicos (288(9.1)) declaram trimestralmente (artigo 69(2)), assim como os registrados como marketplaces da UEEA (288(9.2)) — mas apenas até 31 de dezembro de 2026, após o que também passam a declarar e pagar mensalmente (novos artigos 75(3.1)/78(3.1)). Tanto o relatório de cálculo quanto o pagamento do IVA vencem até o 20º dia (inclusive) do mês seguinte ao período (artigos 75 e 78). O IVA de importação sobre bens de fora da UEEA é, em vez disso, pago à alfândega antes do desembaraço. [1]

A nota fiscal eletrônica é obrigatória na Armênia?​

Sim. Os documentos de liquidação (faturas fiscais, notas fiscais simplificadas, suas versões de ajuste e notas de remessa) devem ser emitidos eletronicamente nos termos do artigo 56(3) do Código Tributário, que se aplica desde a entrada em vigor do Código em 1º de janeiro de 2018, ressalvadas exceções restritas, como os recibos de caixa registradora. Eles são emitidos no sistema eletrônico de documentos de liquidação do State Revenue Committee, acessado pelo File Online. Separadamente, a partir de 1º de janeiro de 2027, a Lei nº ՀՕ-309-Ն estende o uso obrigatório da caixa registradora eletrônica (e-CRM), para além dos operadores de transporte por aplicativo e de táxi, às organizações, empresários individuais e notários em geral, nos setores e a partir das datas que o Governo deverá fixar por uma decisão prevista para dezembro de 2026; o fornecedor que realizar uma operação sem e-CRM quando o seu uso for obrigatório estará sujeito a uma multa fixa de AMD 500.000 nos termos do artigo 416(1.1). A Armênia não usa o Peppol. [1] [6]

Eu deveria ter me registrado no IVA armênio no passado, mas não o fiz — ainda posso regularizar isso?​

Sim, mas apenas até o fim de 2026. A Lei nº ՀՕ-234-Ն abre uma janela de regularização única para omissões de registro desde 1º de janeiro de 2022: requeira à autoridade fiscal até 21 de dezembro de 2026, depois apresente a declaração de registro até 31 de dezembro de 2026, e o IVA lançado anteriormente — inclusive valores em recurso judicial — será recalculado após o registro. Ambas as datas são peremptórias. [4]

Sites importantes​

Outras seções do SRC (por exemplo, "About VAT" e "E-VAT for Non-Residents") são acessadas pelos menus do site src.am.

Alterações recentes​

As datas abaixo são as datas de publicação oficial de cada lei (a data em que a mudança se tornou um fato confirmado); as datas de vigência, quando posteriores, são indicadas no texto.

  • 16/07/2026 — Publicada a Lei nº ՀՕ-309-Ն, que amplia o uso obrigatório da caixa registradora eletrônica (e-CRM), com vigência a partir de 1º de janeiro de 2027, dos operadores de transporte por aplicativo/táxi às organizações, empresários individuais e notários em geral, com o calendário por setor a ser fixado por uma decisão do Governo prevista para dezembro de 2026; uma nova multa de AMD 500.000 (artigo 416(1.1)) se aplica a um caso obrigatório realizado sem e-CRM. (ARLIS) — veja o evento
  • 16/07/2026 — Publicada a Lei nº ՀՕ-309-Ն, que torna os documentos de liquidação de bens devidos antes do fornecimento (antes, no momento do fornecimento), com vigência a partir de 1º de setembro de 2026 (já em vigor); obras e serviços não mudam (na conclusão, inclusive por etapa contratual), e a regra da nota de remessa (antes da movimentação dos bens, inalterada desde 2018) passou para o artigo 56(4.1); separadamente, a partir de 1º de janeiro de 2027, um recibo de caixa registradora que indique o endereço de destino (e, no caso de um comprador empresarial, o seu TIN) vale como documento de transporte que acompanha a movimentação dos bens (artigo 57(2.1)). (ARLIS) — veja o evento
  • 14/07/2026 — Publicada a Lei nº ՀՕ-295-Ն, que reescreve a tabela de alíquotas do imposto especial de consumo (artigo 88) para produtos de tabaco e nicotina e estende a definição de produto de tabaco (artigo 87(1)(5)) aos produtos de tabaco aquecido e de inalação de nicotina das posições SH 2404 11/12/19/91, com alíquotas escalonadas a partir de 1º de fevereiro de 2027, 1º de janeiro de 2028 e 1º de janeiro de 2029. (ARLIS) — veja o evento
  • 03/06/2026 — Publicada a Lei nº ՀՕ-234-Ն, que vincula a conversão cambial do IVA à taxa do Banco Central publicada no dia útil anterior (artigo 16(2), reescrito por esta lei; artigo 16.1(2), a regra de criptoativos, alterado separadamente), substituindo a regra do mesmo dia até as 16h00, exceto para operações de câmbio, com vigência a partir de 1º de julho de 2026 (já em vigor). (ARLIS) — veja o evento
  • 03/06/2026 — Publicada a Lei nº ՀՕ-234-Ն, que abre uma janela única de regularização do registro no IVA para omissões de registro desde 1º de janeiro de 2022, com vigência a partir de 1º de julho de 2026 (já em vigor): requerimento até 21 de dezembro de 2026, apresentação da declaração até 31 de dezembro de 2026 e recálculo dos lançamentos anteriores. (ARLIS) — veja o evento
  • 21/05/2026 — Publicada a Lei nº ՀՕ-200-Ն, que introduz uma base de cálculo do IVA pela margem para as vendas de ouro e joias (nova parte 22 do artigo 62) e bloqueia a dedução do imposto creditado nas compras e importações de ouro/joias (novo artigo 72(1)(13)), com vigência a partir de 1º de julho de 2026 (já em vigor). (ARLIS) — veja o evento
  • 31/03/2026 — Publicada a Lei nº ՀՕ-83-Ն, que reestrutura a responsabilidade pelo IVA já existente dos marketplaces de comércio eletrônico da UEEA (artigo 288(9.2), em vigor desde a Lei nº ՀՕ-595-Ն de 23 de dezembro de 2022), com vigência a partir de 1º de janeiro de 2027: revoga o artigo 59(7), substitui o artigo 70(2)(5) por um novo artigo 70(3) que estende a responsabilidade aos bens que vendedores terceiros da UEEA fornecem por meio da plataforma do operador, suprime o qualificativo "não residente" do artigo 288(9.2), acrescenta a alíquota zero para as exportações da plataforma (novo artigo 65(2)(14)) e faz o operador passar da declaração e do pagamento trimestrais para os mensais, até o dia 20 (novos artigos 75(3.1)/78(3.1)). (ARLIS) — veja o evento
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