台湾电子发票——商家实施指南
| 国家/地区 | 台湾 |
| 主管机构 | |
| 网络名称 | 电子发票平台 |
| 相关法规 |
电子发票已成为在台湾开展业务的重要组成部分。作为减少逃税努力的一部分，台湾政府已强制要求特定商业交易使用电子发票。
对于在台湾经营或向台湾客户销售的商家而言，改用电子发票会带来一些业务流程上的变化。然而，经过适当的规划和准备，过渡可以顺利进行。
本指南从商家角度解析台湾的电子发票制度，涵盖关键术语、发票数据要求、传输方式、工作流程影响、载具汇集、平台注册、所需证书、测试程序等内容，为商家提供在台湾实施电子发票的全面概览。
关键术语
以下是商家讨论台湾电子发票时应了解的常用术语：
- 电子发票平台：台湾财政部提供的用于电子发票开具和管理的在线系统。
- API：应用程序编程接口，允许软件系统通过编码请求和响应进行相互通信。
- EDI：电子数据交换，用于业务数据交换的标准结构化数字消息格式。
- 电子发票载具：与每笔电子发票交易关联的标识号码，便于消费者查询发票。
- 载具汇集：链接多种载具类型（如电子邮件、手机号码等），实现消费者多渠道发票查询。
- 商业证书：台湾政府授权认证机构颁发的电子证书，开具电子发票时需要。
了解这些关键术语将有助于商家遵守台湾的电子发票要求和流程。
电子发票数据要求
台湾电子发票法规规定了电子发票必须包含的数据内容，结构化为单独的XML元素和属性。以下是一些主要必填字段：
表头区域
- 发票类型代码："07"表示电子统一发票
- 发票号码
- 发票日期
- 销售方信息
- 销售方名称
- 税号
- 买受方信息
- 买受方名称
- 税号（如适用）
明细区域
- 销售日期
- 商品/服务详情
- 品名
- 数量
- 单价
- 税额
- 销项税
- 进项税
- 总金额
电子发票数据以Textek消息实施指南（MIG）数字消息格式传输，格式遵循严格规范。商家必须确保其发票在传输前包含所有格式正确的必填元素。
传输方式
商家向平台传输电子发票数据主要有两种方式：
1. 通过电子发票集成商传输
商家可以委托第三方业务服务提供商（电子发票集成商）代为传输发票，而无需直接连接平台。
主要会计软件供应商中常见的集成商选项包括eInvoice Express、iBiz和TaxPort。这些集成商汇集客户发票数据，将其转换为MIG格式，并通过自己的认证系统上传至平台。
这大大简化了商家的传输流程，但需考虑每月服务费用。
2. 自建传输系统
商家可选择自建并认证系统，直接传输电子发票数据。虽然更为复杂，但可避免每月支付集成商费用。
有两种可能的架构：
- Web API：通过https协议调用平台开放API进行开发
- AS2协议：使用EDIINT-AS2消息传输协议
两种情况下，商家都必须获取所需的软件证书并完成测试后方可正式传输。
自建方案让商家对数据传输拥有完全的控制权和可见性，代价是需要更多的前期和维护资源。
对工作流程的影响
实施电子发票需要在日常运营中进行相应变更，对开票和报告流程的影响最大。
开票流程变更
- 发票开具步骤必须调整，以按照规定格式生成Textek MIG文件。
- 建立程序确保在发票就绪时正确触发MIG生成，避免漏发或重复传输。
- 在传输前必须添加质量检查，以验证发票数据的准确性，特别是税额。
- 调整客户收据/确认工作流程，纳入电子发票载具返回代码以进行确认追踪。
报告流程变更
- 输出报告必须分开电子发票和纸质发票数据，以便申报台湾税务申报表。
- 增加将发票数据输入会计系统的税码录入程序，以避免与纸质税务申报表出现计算差异。
- 扩展分析追踪，纳入电子发票KPI，如传输失败率、处理速度、载具开启率、有效载具比率等。
在电子发票切换前适应开票和报告程序对于避免业务中断至关重要。
载具汇集要求
为优化消费者发票查询和奖品兑换，台湾电子发票法规规定：
- 商家必须随每张电子发票向平台传输至少一个"载具"。
- 如果消费者提供了多种载具类型（如电子邮件和手机号码），商家必须在电子发票消息中汇集并一并传输这些载具。
将所有可用载具汇集到每次发票开具中，使消费者能够通过其偏好的渠道灵活管理发票接收。
两种最常见的载具类型是手机号码和电子邮件地址，但LINE、台湾Pay和便利店会员载具也是可选项。
平台注册
在正式开始开具电子发票之前，商家必须按照以下步骤在平台上设置经认证的传输账户：
- 申请政府统一发票购买许可证和销售许可证
这些许可证授权并认定实体为有效的统一发票开具者/使用者。
对于非台湾本地商家，申请通过台湾当地分支机构/办事处或税务代理人提交。
- 在平台上设置传输账户
使用公司税号和PIN登录平台创建传输账户，这将生成上传所需的用户ID、密码和传输代码。
- 指定管理员账户
在传输账户设置页面指定联系电子邮件，以接收平台关键通知。在初始实施阶段必须密切监控此电子邮件，因为如果输入字段包含错误，发票可能无法正常传输。
所需证书
电子发票交易依靠数字证书来安全验证用户身份：
- 政府认证机构（GCA）/金融认证机构（FCA）组织证书
所有使用平台的实体必须通过当地银行提交申请，向GCA/FCA登记获取有效的组织证书。
银行将在联系GCA/FCA颁发激活证书前核实公司注册记录，通常在1周内完成。
- 政府统一发票交换中心用户证书
该证书专门授权指定联系人通过交换中心系统执行统一发票传输。申请需提交营业登记证和负责人身份证复印件。
测试程序
在正式切换到电子发票开具之前，商家必须完成4个关键领域的测试：
- 传输连接测试
验证发票上传请求能否从商家系统正确路由至平台，不出现错误。
- 传输数据测试
上传格式化的测试发票数据文件，以验证所有数据处理正确。
- 传输负载测试
逐步增加同时上传量至预期峰值交易数，并监控是否存在任何传输瓶颈。
- 综合测试
整合预期的地点、人员和系统组合，模拟实际运营。持续测试直至所有主要流程、问题和修复均经过验证。
充分完成这些测试要求可以在准备技术集成的同时，暴露运营准备方面的潜在差距。只有通过综合测试后，商家才可正式启用电子发票开具。
常见问题
在台湾销售数字服务的境外企业是否需要开具台湾电子发票？
是的。 自2017年5月起，向台湾消费者提供电子服务的境外企业，若对台湾的年销售额超过新台币480,000元（约合15,000美元），须向国税局登记台湾营业税（增值税）。登记后，B2C销售须按5%营业税开具台湾GUI（政府统一发票）电子发票。通过财政部简化登记系统进行注册。[1]
什么是GUI（政府统一发票）？为何它附有彩票功能？
台湾的GUI（统一发票）在全球独一无二——每张B2C发票同时也是一张彩票。每张发票包含一个随机奖号，消费者通过对照每两个月一次的抽奖结果查询号码来中奖。彩票功能激励消费者主动索票，从而减少漏报。所有发票通过国税局的云端电子发票平台（einvoice.nat.gov.tw）或经批准的中介机构开具。[1]
何时必须将台湾电子发票上传至平台？
所有电子发票必须在开具后48小时内上传至MIG（管理资讯交换平台）。零售B2C销售：在销售时开具（消费者提供载具条形码——手机或公民数字证书）。B2B销售：在交易当月内开具。逾期开具或未开具发票可能导致交易金额**1%至2%**的罚款。[1]