阿拉伯联合酋长国（阿联酋）增值税指南
| 概况表 | |
|---|---|
| 国家代码 | AE |
| 税种名称 | 增值税（Value Added Tax，VAT） |
| 税务机关 | 联邦税务局（Federal Tax Authority，FTA） |
概述
阿拉伯联合酋长国对商品和服务的供应及进口按 5% 的标准税率征收增值税（VAT）。增值税由 2017 年第 8 号联邦法令引入，该法令于 2018 年 1 月 1 日生效（第 85 条）；5% 的标准税率由该法令第 3 条规定。[1] 增值税由**联邦税务局（FTA）**负责管理。[2]
阿联酋还针对自 2023 年 6 月 1 日或之后开始的财政年度引入了联邦企业所得税，但本指南侧重于增值税及间接税合规。
来源快照截取于 2026 年 7 月 19 日——原文（u.ae——阿联酋政府门户）
TRN 与注册
增值税注册通过联邦税务局的 EmaraTax 平台在线完成。获批后，企业将获得税务登记号（TRN），该号码显示在纳税人电子服务账户的仪表板中；联邦税务局公布的处理时间为自收到完整申请之日起 20 个工作日。[1]
- 强制注册——AED 375,000。 阿联酋居民企业如在过去 12 个月内应税供应和进口的总价值超过 AED 375,000，或预计在未来 30 天内超过该金额，则必须注册。该门槛不适用于外国企业——在阿联酋进行应税供应的非居民无论金额多少均须注册。[2]
- 自愿注册——AED 187,500。 企业如在过去 12 个月内应税供应和进口或应税支出超过 AED 187,500，可以自愿注册。[2]
来源快照截取于 2026 年 7 月 19 日——原文（联邦税务局）
您可以使用我们的阿拉伯联合酋长国 TRN 验证工具核验阿联酋 TRN。
税率
- 标准税率：5%——适用于大多数商品和服务的供应及进口（2017 年第 8 号联邦法令第 3 条）。[1]
- 零税率：0%——该法令第 45 条对以下项目（包括但不限于）适用零税率：向实施国以外的直接或间接出口；旅客和货物的国际运输；特定运输工具（航空、海运、陆运）及相关商品/服务的供应；投资类贵金属；竣工后 3 年内住宅建筑的首次供应；原油和天然气的供应或进口；特定教育服务（政府所有或资助的机构）；以及预防性和基础医疗服务。[1]
- 免税——第 46 条对以下项目免税：特定金融服务；住宅建筑的供应（零税率首次供应除外）；未开发土地；以及本地客运。免税供应商不能抵扣相关成本的进项增值税。[1]
- 自由区与指定区——自由区并非默认处于阿联酋增值税范围之外。只有列入内阁《指定区名单》[3]且符合实施条例第 51(1) 条要求的区域才享有特殊处理，并且仅适用于特定的商品供应；在这些区域提供的服务与本土一样按 5% 征税（实施条例第 51(6) 条）。[4] 有关迪拜名单和示例，请参阅阿联酋自由区与增值税指定区。
消费税（独立于增值税）
阿联酋还依据关于消费税的 2017 年第 7 号联邦法令征收消费税，这是一个独立于增值税的税种，征税对象包括烟草制品、能量饮料、碳酸饮料、含糖饮料，以及电子吸烟装置及其所用烟液。消费税同样由联邦税务局管理，但有其自身的注册、价格下限和计算规则——消费税价格的变化不会影响 5% 的增值税税率或上文所述的增值税注册门槛。
2026 年第 137 号内阁决定于 2026 年 7 月 24 日发布，废止 2019 年第 55 号内阁决定，并为烟草制品设定新的最低消费税价格下限——即计算消费税所依据的税基，而非税率本身的变化——同时首次为电子吸烟装置和工具所用的烟液设定该下限。自 2026 年 9 月 1 日起，这些商品的消费税价格必须不低于：[1]
- 每支香烟 AED 0.4（普通香烟或电加热香烟）
- 水烟烟草、即用型烟草及类似产品每克 AED 0.1
- 电子吸烟装置和工具所用烟液每 1 毫升 AED 1，无论是否含有尼古丁——这是一个新纳入监管的类别，此前没有最低价格下限
消费税价格本身仍依据 2025 年第 197 号内阁决定第 11 条确定；第 137 号决定仅在其下设定下限，使申报价格不能低报税基。已进行消费税登记的烟草和电子烟液产品进口商、生产商和贸易商，应自 2026 年 9 月 1 日起对照这些下限重新计算其申报的消费税价格。这与下文的 2026 年第 13 号联邦税务局决定无关，后者是关于增值税进项税供应商核验的另一项法规文件。
联邦税务局税务交易指令
除增值税法令及其实施条例外，联邦税务局还在其法规门户上发布税务交易指令。该门户上已发布五项 2026 年指令，均发布于 2026 年 7 月——其中三项（第 3、4、5 号）发布于 7 月中下旬：[1]
| 指令 | 主题 | 日期 |
|---|---|---|
| 2026 年第 1 号 | 司法鉴定专家服务 | 2026 年 7 月 10 日（门户发布日期）；2026 年 7 月 8 日签发 |
| 2026 年第 2 号 | 登记人退出税务集团后销项税和进项税的调整 | 2026 年 7 月 10 日（门户发布日期）；2026 年 7 月 8 日签发；2026 年 8 月 1 日生效 |
| 2026 年第 3 号 | 将数字货币价值折算为阿联酋迪拉姆的方法 | 2026 年 7 月 17 日（门户发布日期）；2026 年 7 月 14 日签发 |
| 2026 年第 4 号 | 构成人寿保险合同和人寿再保险合同一部分的费用和收费 | 2026 年 7 月 14 日（签署） |
| 2026 年第 5 号 | 确定视同服务供应价值的方法 | 2026 年 7 月 20 日（签署） |
来源快照截取于 2026-07-28——原文
表中日期：第 1 号和第 2 号为门户的签发日期（Issue Date）；第 3、4、5 号在门户自身的签发日期字段中显示为 NA，因此本指南改为引用各指令自身末页所印的签署日期（同时以伊斯兰历和公历标注）：第 3 号指令签署于 2026 年 7 月 14 日（伊斯兰历 1448 年穆哈兰月 29 日），第 4 号指令签署于 2026 年 7 月 14 日（伊斯兰历 1448 年穆哈兰月 29 日），第 5 号指令签署于 2026 年 7 月 20 日（伊斯兰历 1448 年色法尔月 6 日）。[1] [2] [3] [4]
第 3 号指令自身的签署栏载明“Issued on 29 Muharram 1448H Corresponding to 14 July 2026”（于伊斯兰历 1448 年穆哈兰月 29 日发布，对应 2026 年 7 月 14 日）；联邦税务局法规门户上 2026 年 7 月 17 日的发布日期是其上线日期，而非签发日期。第 1 号和第 2 号的门户签发日期为 2026 年 7 月 10 日，与其发布日期一致；而其自身的签署栏（均以伊斯兰历和公历标注）均显示为 2026 年 7 月 8 日——第 1 号指令载明“Issued on 23 Muharram 1448H, Corresponding to 8 July 2026”（于伊斯兰历 1448 年穆哈兰月 23 日发布，对应 2026 年 7 月 8 日），格式与第 2 号指令自身的签署栏完全相同。
2026 年第 1 号指令（司法鉴定专家服务）于 2026 年 7 月 8 日签发，规定：在司法部、地方司法机关或仲裁中心专家名册中登记的自然人或法人（“司法鉴定专家”）被主管法院指定提供鉴定服务时，这些服务属于在阿联酋境内的业务过程中提供的服务，并根据增值税法第 1 条和第 2 条构成应税供应。司法鉴定专家因该服务收取的任何款项均为第 1 条所指的服务供应对价。司法鉴定专家必须履行法律规定的全部税务义务，包括在满足注册条件且尚未注册的情况下，根据增值税法第 13 条和增值税实施条例第 7 条注册增值税——且从政府实体收取对价并不改变该供应的税务处理。[5]
2026 年第 2 号指令（登记人退出税务集团后销项税和进项税的调整）于 2026 年 7 月 8 日签发，自 2026 年 8 月 1 日起生效。某人不再是增值税税务集团成员但仍为增值税登记人，且存在与其退出税务集团之前进行的应税供应或发生的应税支出相关的调整时——如该等供应或支出此前已在税务集团自身的纳税申报表中申报——登记人必须依照增值税法及其实施条例，在其自身的纳税申报表中进行这些调整。调整包括此前已申报的应税供应价值的减少，以及此前已通过税务集团申报表抵扣进项税的应税支出价值的减少。登记人必须保留证明文件和记录，证明这些调整与其退出税务集团之前已申报的应税供应或应税支出相关。[4]
2026 年第 3 号指令（2026 年 7 月 14 日签署）是以数字货币收取对价时需要采取行动的指令。阿联酋增值税以迪拉姆核算，因此您采用的折算方法会直接影响您的销项税数额、税务发票金额和记录保存。请在联邦税务局法规门户（tax.gov.ae）上阅读已发布的指令，并在下一次增值税申报之前使您的折算和文档记录方法与其保持一致——自发布以来流传的若干第三方摘要描述了一种具体的折算机制，而联邦税务局已发布的列表本身并未载明该机制，因此请勿据此配置税务引擎。[1]
2026 年第 4 号指令（2026 年 7 月 14 日签署）规定，与人寿保险或人寿再保险合同相关的服务视为人寿保险增值税免税供应的一部分，前提是三项条件同时满足：这些服务为进行该供应所必需；与合同的提供或所有权转让直接相关；且其对价构成合同项下应付总对价的组成部分——依据增值税实施条例第 42 条。管理、运营或执行人寿保险/再保险合同的费用即属于此类收费。性质上独立的服务，或单独收取对价的服务，仍为单独的应税供应。保险人和再保险人应根据这一捆绑测试检视其费用和收费表，而不应假定凡以人寿保险费用名义收取的款项一概免税。[2]
2026 年第 5 号指令（2026 年 7 月 20 日签署）规定了增值税法第 37 条下视同服务供应的估值方法：其价值为应税人员为进行该供应已承担进项税的成本总额（包括直接和间接成本）。具体机制为：(1) 确定服务的公开市场价值（如无法确定视同供应本身的公开市场价值，则采用可比服务的公开市场价值）；(2) 将该公开市场价值除以（1 + 净利润率）以剔除利润部分——使用应税人员上一财政年度的自身利润率，如无法确定应税人员自身的利润率，则使用现行行业平均水平；(3) 计算应税人员该上一财政年度总成本中承担进项税的部分所占百分比；(4) 将该百分比应用于第 (2) 步得出的估计总成本。所得数额即为视同供应在第 37 条下的价值。[3]
联邦税务局关于进项税和记录保存的决定
与上述指令（解释增值税如何适用于特定供应）不同，联邦税务局还会发布带编号的决定，规定程序性义务。2026 年的决定中有三项与增值税合规直接相关，其中两项直接以其作为进项税抵扣的条件。
2026 年第 13 号决定——抵扣进项税前的供应商核验
2026 年 7 月 22 日签发，2026 年 10 月 1 日生效。 该决定以有书面记录的供应商核查作为进项税抵扣的条件，规定了应税人员根据增值税法第 54 条之二在抵扣进项税之前，为核验所接受供应的有效性和真实性而必须履行的措施、程序和条件：[6]
来源快照截取于 2026-08-24——原文
第 13 号决定适用“增值税法第 54 条之二（Article 54(bis)）”，但联邦税务局门户上发布的 2017 年第 8 号联邦法令合并版 PDF 仅合并至 2022 年第 18 号联邦法令，其中并无第 54 条之二。联邦税务局的档案中另列有一项自 2024 年 10 月 30 日起生效的修订，而现行合并文本尚未纳入该修订。该义务以第 13 号决定自身的文本为依据；读者若点击增值税法链接进行核对，将无法在其中找到该条款。
第 2 条——适用范围：为适用增值税法第 54 条之二的规定，本决定的规定适用于应税人员在抵扣进项税之前核验其所接受供应的有效性和真实性。
核验涵盖的内容：
| 核查项目 | 详情 |
|---|---|
| 供应商身份——自然人 | 有效的身份证明，包括阿联酋身份证（Emirates ID）或护照，并在供应发生前与供应商进行面对面或线上会面（第 3(1) 条） |
| 供应商身份——法人 | 通过官方数据库核验其注册成立情况，或取得公司注册证书，并另行通过阿联酋身份证或护照识别其授权董事、代理人或雇员（第 3(1) 条） |
| 营业场所 | 通过适当的电子方式或实地走访核验实际营业场所，并确认其与供应商的业务活动相符（第 3(2) 条） |
| 风险指标 | 共三项，均已量化（第 3(3)(a) 条）：过去 12 个月内地址变更超过两次；过去 12 个月内关键员工变更超过两次；交易与业务规模和历史不相称。如出现任一情形，须保留合理的解释，并在要求时提供 |
| 银行账户 | 如过去 12 个月内来自该供应商的供应超过 AED 375,000，或预计在未来 12 个月内超过该金额，须取得阿联酋境内授权银行出具的无条件书面确认——并审查有关该供应商的公开评价和媒体报道（第 3(4) 条） |
| 供应本身 | 商业合理性；商品的真实性和来源以及供应商对其的处分权；以及以电子方式支付对价，仅在有书面记录的商业理由且在法定门槛内时才允许现金支付（第 4 条） |
| 频率 | 在首次交易时进行，并在供应商于过去 12 个月内未经核验的情况下对重复交易再次进行（第 5(1) 条） |
| 文档记录 | 每一步骤都须记录并保留，并依据一项书面政策指定负责实施、审查和监督核查的人员（第 5(4) 条） |
来源快照截取于 2026-08-24——原文
小额豁免及其中的陷阱。 第 6(1) 条允许应税人员在应税供应的对价（不含增值税）低于 AED 10,000 时不执行上述措施。但第 6(2) 条会完全取消这一例外：
如过去 12（十二）个月内从该供应商接受的供应总价值超过 AED 100,000，或预计在未来 12（十二）个月内超过该金额，则本条第 1 款规定的例外不适用。
因此，这项豁免既按单笔供应计算，又按供应商设有上限。买方如预计每月从同一供应商接受 AED 9,000 的供应——每笔均低于 AED 10,000——则预计未来 12 个月的总额为 AED 108,000（12 × 9,000），因此该例外从一开始就不适用，即使是第一笔供应也不例外；未能预见这一点的买方，则会在过去 12 个月的总额超过 AED 100,000 时失去该例外——这与按单笔供应设定的门槛通常的运作方式恰恰相反，也正是仅在发票层面进行测试无法正确执行这一规定的原因。
来源快照截取于 2026-08-24——原文
实际变化在于举证责任所在。进项税一向要求有效的税务发票；自 10 月 1 日起，还要求提供证据证明您已审查发票的开具方，并且这些证据已被保存。由于该决定要求每一步骤都须记录在案，核查必须嵌入采购到付款（purchase-to-pay）系统，而不能依赖采购人员的判断——而且 AED 375,000 的触发门槛足够低，会覆盖普通的交易关系，而不仅仅是异常交易。请参阅事件记录。
2026 年第 4 号决定——以电子方式保存会计记录
2026 年 6 月 2 日签发，2026 年 7 月 30 日生效。 该决定规定了以电子副本或影印本而非原件保存会计记录和商业账簿所载信息的规则：[7]
任何人须按照以下规则保存会计记录和商业账簿所载信息：1. 记录和商业账簿必须完整，并与原始文件一致。2. 记录和商业账簿必须清晰、易于阅读。3. 必须应税务机关要求提供对记录和商业账簿的访问权限，包括对保存该等记录和商业账簿的系统的访问权限。
允许由第三方保存记录，但登记人仍承担法律责任。影响最大的是第三项要求：一份完整且易读、但被税务机关无法获取的加密密钥或密码保护的记录，并不满足该决定的要求；而且该义务延伸至提供对系统的访问权限，而不仅仅是导出文件。如果您使用外部档案服务，请确认您的合同允许您按要求提供此类访问权限。该决定依据关于税收程序的 2022 年第 28 号联邦法令制定，因此适用于所有税务登记人，而不仅限于增值税登记人。请参阅事件记录。
来源快照截取于 2026-08-24——原文
2026 年第 17 号决定——员工费用的进项税抵扣
2026 年 9 月 9 日签发，2026 年 10 月 1 日生效。 该决定依据增值税实施条例（2017 年第 52 号内阁决定）第 53(1)(c)(2) 条，规定了在合同义务或书面政策要求的情况下，为员工免费购买的商品或服务的进项税抵扣情形和条件。第 2 条涵盖员工交通、餐饮、住宿（包括新入职员工的临时住宿）、移动通信和互联网服务以及停车，每一项均须满足所列条件。[11]
废金属反向征收（2025 年第 153 号内阁决定）
联邦税务局增值税公开澄清 VATP047（2026 年 10 月）解释了根据 2025 年第 153 号内阁决定，增值税登记人之间废金属供应的反向征收机制，该机制适用于 2026 年 1 月 14 日或之后供应的废金属。对于用于转售或加工的废金属供应，由接受方核算增值税，但须符合该决定的条件，且供应商和接受方必须在供应日之前满足额外的合规要求。如不满足条件，则由供应商核算增值税，接受方不能根据增值税法第 54(1)(a) 和 (b) 条抵扣相关进项税。[12]
2026 年第 149 号内阁决定——实施条例修订
2026 年第 149 号内阁决定于 2026 年 9 月 1 日签署，修订了增值税实施条例（2017 年第 52 号内阁决定）的九项条款，并新增两项条款。第 3 条规定了生效时间：该决定自 2026 年 10 月 1 日起生效，但经修订的进项税分摊机制（第 55 条第 6 款和第 7 款，以及新增第 19 款）除外，该机制仅自 2027 年 10 月 1 日之后开始的第一个纳税年度起适用。[1]
第 3 条：1. 本决定应在《官方公报》上公布，并自 2026 年 10 月 1 日起生效。2. 尽管有本条第 1 款的规定，本决定第 55 条第 6 款和第 7 款以及第 55 条第 19 款的规定，应自 2027 年 10 月 1 日之后开始的第一个纳税年度起生效。
| 修订/新增条款 | 生效时间 | 变更内容 |
|---|---|---|
| 第 29 条第 5 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 用于视同供应商品估值的“购买价格”现明确包括为购买该商品而发生的任何成本或费用，前提是这些成本/费用的进项税本身根据法令第 54 条不可抵扣。 |
| 第 41 条第 4 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 医疗用品零税率改为以内阁决定中指定的任何医疗产品为准（而非条例内的固定清单），另加在零税率医疗服务过程中提供的、为该供应所必需的商品。 |
| 第 52 条第 2 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 供应地“境外”存在测试：只有在某人在阿联酋存在少于 30 天，且该存在与供应并无实际关联时，才被视为位于阿联酋境外。 |
| 第 53 条第 1(c)(1)–(2) 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 收窄雇主提供的员工住宿可不适用强制性员工福利进项税限制的情形——仅在人力资源和本土化部的决定或指令明确要求，或依据符合税务机关条件的合同/书面政策时，强制性住宿才重新纳入可抵扣范围。 |
| 第 55 条第 6 款和第 7 款（替换）及新增第 19 款 | 2027 年 10 月 1 日之后的第一个纳税年度 | 重写进项税分摊机制：与第 54(1) 条/第 57 条供应相关的进项税可全额抵扣；其他进项税遵循法令的默认规则；混合用途的进项税按占总供应百分比的公式分摊，四舍五入至最接近的整数。新增第 19 款为政府实体和慈善机构规定了单独的分摊公式，以该纳税期间可抵扣进项税与进项税总额（可抵扣 + 不可抵扣）之比为基础。 |
| 第 57 条第 1 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 重申资本资产计划门槛：资本资产是指成本为 AED 5,000,000 或以上（不含税）、预计使用年限建筑物为 10 年或以上、其他资本资产为 5 年或以上的业务资产。 |
| 第 60 条第 1(a) 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 税务贷记单现须清楚显示 “Tax Credit Note”（税务贷记单） 字样——这是在下文货币、四舍五入与更正所述现有贷记单规则基础上新增的明确字段要求。 |
| 新增第 4 条第 6 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 复合供应：包含多个组成部分的供应，如各组成部分在性质和经济实质上相互关联、不可分割，则不得被视为多项供应——它是一项单一的复合供应，按其主要组成部分征税。 |
| 新增第 54 条第 3 款 | 2026 年 10 月 1 日 | 如对价以现金支付或拟以现金支付，则超过尚待财政部长设定的价值门槛的供应，其进项税不得抵扣——须遵守部长决定将规定的管控措施。目前尚未公布门槛金额；请关注 2026 年 10 月 1 日之前发布的实施性部长决定。 |
发票要求
每项应税供应须自供应之日起 14 个日历日内开具并交付税务发票。对供应商而言，税务发票确定了供应日期以及核算销项税的纳税期间；对接受方而言，税务发票是支持增值税抵扣的主要书面证据。[5]
标准完整税务发票
| 必填信息 | 说明 |
|---|---|
| 清楚显示 “tax invoice”（税务发票） 字样 | — |
| 连续的税务发票编号，或可识别该发票及其在任何序列中顺序的唯一编号 | — |
| 开具日期 | — |
| 供应日期 | 仅在与发票日期不同时填写 |
| 供应商的名称、地址和 TRN | — |
| 接受方的名称和地址，以及其 TRN（如已注册） | — |
| 所提供商品或服务的描述 | — |
| 每项商品或服务的：单价、供应数量或体积、增值税税率，以及以阿联酋迪拉姆表示的应付金额 | 按每个行项目填写 |
| 以阿联酋迪拉姆表示的应付总额 | — |
| 所提供的任何折扣金额 | — |
| 以阿联酋迪拉姆表示的增值税总额，以及所采用的汇率及该汇率的来源 | 发票上必须注明汇率来源 |
| 适用国内反向征收时：说明客户须核算增值税，并引用联邦增值税法的相关条款 | 仅注明“适用反向征收”是不够的——须引用具体条款 |
来源快照截取于 2026-08-10——原文
简化税务发票
在以下任一情况下，应税人员可以开具简化税务发票，代替完整税务发票：[5]
- 接受方未进行增值税注册；或
- 接受方已注册，且对价（含增值税价格）不超过 AED 10,000。
联邦税务局自己的示例：个人购买 AED 40,000 的服装 → 可以开具简化发票（接受方未注册）。已注册的商店购买 AED 10,001 的服装 → 须开具完整发票（接受方已注册，且超过门槛）。
简化税务发票至少须包含：在显著位置标明“tax invoice”（税务发票）字样；供应商的名称、地址和 TRN；开具日期；足以识别商品或服务的描述；以及总对价和所收取的增值税。
自开票（由接受方开具的税务发票）
在以下条件全部满足时，接受方可代表供应商开具税务发票：接受方已进行增值税注册；双方书面约定供应商不开具税务发票；该发票符合标准完整税务发票的全部要求；且清楚显示 “buyer-created tax invoice”（买方开具的税务发票） 字样。[5]
货币、四舍五入与更正
- 以外币开具的发票，必须使用中央银行认可的汇率折算为阿联酋迪拉姆。[5]
- 如增值税金额出现不足一费尔（fils）的零头，必须四舍五入至最接近的费尔。[5]
- 错误通过税务贷记单或补充税务发票更正——而不是重新开具原发票。[5] 自 2026 年 10 月 1 日起，税务贷记单还必须清楚显示 “Tax Credit Note”（税务贷记单） 字样（2026 年第 149 号内阁决定，修订实施条例第 60(1)(a) 条）——请参阅上文的 2026 年第 149 号内阁决定。[6]
电子发票、汇总发票与例外情形
- 税务发票可以以电子方式开具，前提是其副本按照记录保存要求安全存储，且来源的真实性和内容的完整性得到保证。（这是现行的增值税规则，与下文电子发票所述即将实施的强制性电子发票制度相互独立。）[5]
- 如供应商在同一日历月内向同一人进行多于一次供应，必须开具月度汇总税务发票。[5]
- 对于完全适用零税率的供应，如有足够记录可确定其详情，则无需开具税务发票。如开具发票确实不可行，应税人员可向联邦税务局申请行政例外。[5]
合规发票示例
财政部发布了一份电子税务发票示例——即 PINT AE 结构化发票的人类可读呈现形式——展示了卖方和买方信息栏（各含 TRN、法定注册号及类型、机构名称、地址和电子地址）、Peppol 业务流程和规范标识符、发票表头、行项目表、增值税明细，以及直至应付总额的各级合计。[8]
请将其视为所需数据的示意，而非规定的版式：阿联酋强制要求的是字段和 PINT AE 规范，而非视觉设计——且纳税人不得在 PINT AE 中自行添加可选字段。[8]
来源快照截取于 2026-08-10——原文
其他依据：关于税务发票的 2018 年第 4 号联邦税务局决定、关于税务发票和税务贷记单的 2019 年第 7 号联邦税务局决定，以及增值税公开澄清 VATP006。
电子发票
有关完整的推行情况——各阶段、适用范围与除外情形、PINT AE 格式、ASP 接入和处罚——请参阅我们的阿联酋电子发票指南。
阿联酋正在推行基于去中心化持续交易控制与交换（DCTCE）模式的全国性电子发票系统——这是一种 Peppol 五角架构，供应商（第 1 角）和买方（第 4 角）通过认证服务提供商（ASP）（第 2 角和第 3 角）交换发票，并向**联邦税务局（第 5 角）**报送税务数据。电子发票以基于 Peppol PINT AE 规范的 XML 格式交换。[1]
法律框架。 该系统以 2025 年第 243 号部长决定（电子发票系统的适用范围和义务）和 2025 年第 244 号部长决定（实施时间表）为框架，并辅以 2025 年第 64 号部长决定（ASP 认证）和 2025 年第 106 号内阁决定（违规与处罚）。2026 年，财政部发布了针对性修订：2026 年第 66 号部长决定修订第 244 号决定，2026 年第 56 号部长决定修订第 64 号决定。[1] [2]
四角模式上线（2026 年 4 月）。 2026 年 4 月 21 日，财政部推出了可选的电子发票四角模式：企业通过联邦税务局的 EmaraTax 系统选择一家经财政部认证的服务提供商，完成接入后，即可在税务报送（第 5 角）上线和 7 月试点之前，开始在第 1 角与第 4 角之间交换结构化电子发票。[3]
试点及自愿阶段（自 2026 年 7 月 1 日起）。 电子发票于 2026 年 7 月 1 日启动，面向书面同意参与的一批选定纳税人开展试点计划；财政部于 2026 年 6 月 26 日宣布启动五角模式试点。所有企业无论收入多少，均可自 2026 年 7 月 1 日起自愿实施电子发票——行政处罚仅自企业的强制实施日期起适用。[4] [5]
强制实施时间表。 根据经修订的 2025 年第 244 号部长决定：[2] [5]
| 实体 | 年收入 | 指定 ASP 期限 | 电子发票实施起始日 |
|---|---|---|---|
| 企业 | ≥ AED 50,000,000 | 2026 年 10 月 30 日（由 2026 年 7 月 31 日延长） | 2027 年 1 月 1 日 |
| 企业 | < AED 50,000,000 | 2027 年 3 月 31 日 | 2027 年 7 月 1 日 |
| 政府实体 | 不适用 | 2027 年 3 月 31 日 | 2027 年 10 月 1 日 |
来源快照截取于 2026 年 7 月 18 日——原文（阿联酋财政部）；ASP 期限延长至 2026 年 10 月 30 日的依据为 2026 年 5 月的修订公告：
来源快照截取于 2026 年 7 月 19 日——原文（阿联酋财政部）
已于 2026 年 8 月 3 日直接对照立法文本重新核实：财政部对 2025 年第 244 号部长决定的合并重新发布版本在第 5(1)(a) 条处附有脚注——“Paragraph amended as per Ministerial Decision No. 66 of 2026”（本项依据 2026 年第 66 号部长决定修订）——确认年收入 ≥ AED 50,000,000 的企业指定 ASP 的期限为 2026 年 10 月 30 日（自 2027 年 1 月 1 日起强制实施），且上表中年收入低于 AED 50,000,000的企业和政府实体的阶段安排保持不变。[6]
适用范围。 电子发票适用于 B2B 和 B2G 商业交易（包括 G2B 和 G2G），无论增值税注册状态如何。向消费者进行的供应（B2C）不在范围内——没有义务就向消费者进行的供应开具电子发票。同一增值税集团成员之间的交易属于适用范围，但享有自 2027 年 1 月 1 日起为期 24 个月的宽限期。属于适用范围的人员必须指定一家 ASP 同时负责发送和接收；联邦税务局发放的 Peppol 参与方标识符为 0235 加上该人员的 10 位 TIN。[5]
近期变化
阿联酋增值税和电子发票方面有日期可查、来源官方的变化，按时间由新到旧排列。完整历史请参阅我们的全球税务更新动态。
- 2026-10-01——2026 年第 17 号联邦税务局决定（2026 年 9 月 9 日签发）生效，依据 2017 年第 52 号内阁决定第 53(1)(c)(2) 条，规定了员工费用（交通、餐饮、住宿（包括新入职员工的临时住宿）、移动通信和互联网服务、停车）进项税抵扣的情形和条件。请参阅 2026 年第 17 号决定。（阿联酋联邦税务局）——参阅事件
- 2026-10-01——2026 年第 149 号内阁决定（2026 年 9 月 1 日签署）生效，修订增值税实施条例：视同供应的购买价格定义、医疗用品零税率、供应地“境外”30 天存在测试、员工住宿进项税限制、资本资产计划门槛重申（AED 5,000,000）、新的“Tax Credit Note”显示要求、相互关联的多组成部分供应的复合供应处理，以及尚待设定的现金付款进项税限制。经修订的进项税分摊机制（第 55 条第 6 款、第 7 款及新增第 19 款）单独推迟至 2027 年 10 月 1 日之后开始的第一个纳税年度。（阿联酋财政部）——参阅本期
- 2026-10-01——2026 年第 13 号联邦税务局决定（2026 年 7 月 22 日签发）将有书面记录的供应商核验作为根据增值税法第 54 条之二抵扣进项税的前提条件：因供应商类型而异的身份核查、实际营业场所核验、三项量化风险指标、在过去 12 个月内来自某供应商的供应超过 AED 375,000 或预计在未来 12 个月内超过该金额时取得阿联酋境内授权银行的无条件确认、以电子方式付款，以及依据书面政策保存证据。单笔供应低于 AED 10,000（不含增值税）时适用例外——但当来自该供应商的供应在 12 个月内超过 AED 100,000 时，该例外完全取消。（联邦税务局）——参阅事件记录及本期
- 2026-10——联邦税务局增值税公开澄清 VATP047（2026 年 10 月）解释了依据 2025 年第 153 号内阁决定在增值税登记人之间适用的废金属反向征收机制，适用于 2026 年 1 月 14 日或之后的供应；如不满足条件，则由供应商核算增值税，接受方不能抵扣相关进项税（第 54(1)(a) 和 (b) 条）。请参阅废金属反向征收。（阿联酋联邦税务局）——参阅事件
- 2026-09-01——2026 年第 137 号内阁决定（消费税，2026 年 7 月 24 日发布，废止 2019 年第 55 号内阁决定）生效：为烟草制品设定新的最低消费税价格下限，并首次为电子吸烟装置和工具所用的烟液设定该下限——每支香烟不低于 AED 0.4，水烟/即用型烟草每克不低于 AED 0.1，电子烟液每毫升不低于 AED 1。这是消费税方面的变化，独立于增值税，也独立于上文的 2026 年第 13 号联邦税务局决定。（阿联酋联邦税务局 / 财政部）——参阅本期
- 2026-08-01——联邦税务局 2026 年第 2 号税务交易指令（2026 年 7 月 8 日签发）生效：不再是增值税税务集团成员但仍为增值税登记人的人员，必须就其退出税务集团之前进行的应税供应或发生的应税支出，在其自身的纳税申报表中进行调整，并保留证明文件。（阿联酋联邦税务局）——参阅本期
- 2026-07-30——2026 年第 4 号联邦税务局决定（2026 年 6 月 2 日签发）规定了以电子副本保存会计记录和商业账簿的规则：完整并与原件一致、清晰易读，并可应税务机关要求提供访问权限，包括对存储系统的访问权限。允许由第三方保存，但登记人仍承担责任。（联邦税务局）——参阅事件记录及本期
- 2026-07-20——联邦税务局 2026 年第 5 号税务交易指令（2026 年 7 月 20 日签署）规定了第 37 条下视同服务供应的估值方法：服务（或可比服务）的公开市场价值，减去利润率（应税人员自身的净利润率或行业平均水平），再按承担进项税的成本占总成本的比例进行换算。（阿联酋联邦税务局）——参阅本期
- 2026-07-14——联邦税务局关于将数字货币价值折算为阿联酋迪拉姆的方法的 2026 年第 3 号税务交易指令，依其自身末页签署栏所载，签署于 2026 年 7 月 14 日（伊斯兰历 1448 年穆哈兰月 29 日）；联邦税务局法规门户上 2026 年 7 月 17 日的发布日期是其上线日期。与其一同发布的还有 2026 年第 4 号指令（2026 年 7 月 14 日签署，人寿保险和人寿再保险合同的费用和收费）和 2026 年第 5 号指令（2026 年 7 月 20 日签署，视同服务供应的估值）；这些指令承接 2026 年第 1 号和第 2 号指令（均于 2026 年 7 月 8 日签发，分别涉及司法鉴定专家服务，以及登记人退出税务集团后的销项税/进项税调整）——2026 年共五项指令。（阿联酋联邦税务局）——参阅事件记录及本期
- 2026-07-14——联邦税务局 2026 年第 4 号税务交易指令（2026 年 7 月 14 日签署）规定，与人寿保险或人寿再保险合同相关的费用和收费，如为该供应所必需且与之直接相关，且其对价构成合同总对价的组成部分，则依据增值税实施条例第 42 条构成人寿保险增值税免税供应的一部分；单独收费的服务仍为单独的应税供应。（阿联酋联邦税务局）——参阅本期
- 2026-07-13——阿联酋电子发票规则汇总：2026 年第 66 号部长决定修订 2025 年第 244 号部长决定（年收入 AED 50,000,000及以上企业指定 ASP 的期限设定为 2026 年 10 月 30 日；强制上线日期仍为 2027 年 1 月 1 日），2026 年第 56 号部长决定修订 ASP 认证规则，同时还有财政部《电子发票指南》V1.1（日期为 2026 年 6 月 1 日）。（阿联酋财政部）——参阅本期
- 2026-07-08——联邦税务局 2026 年第 1 号税务交易指令（门户发布日期 2026 年 7 月 10 日；依该指令自身签署栏所载，签发于 2026 年 7 月 8 日）确认，由法院、司法机关或仲裁中心指定的已进行增值税注册的司法鉴定专家在提供鉴定服务时，根据增值税法第 1–2 条进行的是应税供应，并须在满足条件后根据第 13 条注册增值税。（阿联酋联邦税务局）——参阅事件记录及本期
- 2026-07-01——电子发票系统（五角模式）的试点阶段面向一批选定纳税人启动；自同日起，任何企业均可自愿采用。（阿联酋财政部）——参阅本期
- 2026-05-10——财政部宣布对电子发票决定进行针对性修订，将年收入 AED 50,000,000及以上企业指定认证服务提供商的期限由 2026 年 7 月 31 日延长至 2026 年 10 月 30 日；强制上线日期仍为 2027 年 1 月 1 日。（阿联酋财政部）——参阅本期
- 2026-04-21——财政部推出可选的电子发票四角模式：企业可通过联邦税务局的 EmaraTax 系统指定一家经财政部认证的服务提供商，并开始交换结构化电子发票。（阿联酋财政部）——参阅本期
参考链接
- 2026 年第 149 号内阁决定——修订增值税实施条例（阿联酋财政部）
- 联邦税务局——增值税
- 联邦税务局——增值税注册（门槛）
- 联邦税务局——增值税注册服务（EmaraTax）
- 2017 年第 8 号联邦法令及其修订（联邦税务局）
- 联邦税务局——指定区名单（文件日期 2021 年 9 月 21 日）
- 联邦税务局——增值税实施条例合并文本（经修订的 2017 年第 52 号内阁决定）
- 联邦税务局法规门户——税务交易指令
- 2026 年第 1 号税务交易指令——司法鉴定专家服务（联邦税务局）
- 2026 年第 2 号税务交易指令——登记人退出税务集团后销项税和进项税的调整（联邦税务局）
- 2026 年第 3 号税务交易指令——将数字货币价值折算为阿联酋迪拉姆的方法（联邦税务局）
- 2026 年第 13 号联邦税务局决定——抵扣进项税前核验供应有效性和真实性的措施、程序和条件
- 2026 年第 4 号联邦税务局决定——以电子方式保存会计记录和商业账簿的规则和要求
- 关于实施电子发票系统的 2025 年第 244 号部长决定，经 2026 年第 66 号部长决定修订（合并重新发布版本，联邦税务局）
- 2026 年第 4 号税务交易指令——人寿保险和人寿再保险合同的费用和收费（联邦税务局）
- 2026 年第 5 号税务交易指令——视同服务供应的估值（联邦税务局）
- 财政部——电子发票计划
- 《阿联酋电子发票指南》V1.1（2026 年 6 月）
- 2026 年第 137 号内阁决定——烟草制品及电子吸烟装置和工具所用烟液的消费税价格（联邦税务局）
常见问题
在阿联酋，哪些企业必须注册增值税？注册门槛是多少？
阿联酋居民企业一旦在过去 12 个月内应税供应和进口的总价值超过 AED 375,000，或预计在未来 30 天内超过该金额，即必须注册。自愿注册门槛为 AED 187,500（应税供应和进口，或应税支出）。强制注册门槛不适用于外国企业。注册在联邦税务局的 EmaraTax 平台上办理，申请获批者将获得税务登记号（TRN）。[1] [2]
我的企业何时必须实施电子发票？
按收入分阶段实施，依据经 2026 年第 66 号部长决定修订的 2025 年第 244 号部长决定第 5 条。试点于 2026 年 7 月 1 日启动，自该日起所有企业均可自愿采用。年收入 ≥ AED 50,000,000的企业必须在 2026 年 10 月 30 日（由 2026 年 7 月 31 日延长）前指定认证服务提供商，并自 2027 年 1 月 1 日起实施。年收入低于 AED 50,000,000的企业必须在 2027 年 3 月 31 日前指定 ASP，并自 2027 年 7 月 1 日起实施；政府实体同样须在 2027 年 3 月 31 日前指定 ASP，并自 2027 年 10 月 1 日起实施。本次已直接对照附有 2026 年第 66 号部长决定修订脚注的 2025 年第 244 号部长决定合并重新发布版本进行确认。[1] [2] [3]
阿联酋电子发票强制要求是否涵盖 B2C 交易？
不涵盖。该系统涵盖 B2B 和 B2G 交易（包括 G2B 和 G2G）。向消费者进行的供应不在范围内，没有义务就 B2C 供应开具电子发票——但法令下的常规增值税税务发票规则继续适用。[1]
阿联酋增值税下的零税率供应与免税供应有何区别？
两者均按 0% 收取，但零税率供应商（第 45 条：出口、国际运输、投资类贵金属、3 年内住宅建筑的首次供应、原油和天然气、特定教育和医疗服务）可以抵扣进项增值税，而免税供应商（第 46 条：特定金融服务、其他住宅供应、未开发土地、本地客运）不能抵扣相关成本的进项增值税。[1]
在阿联酋，司法鉴定专家服务费是否需要缴纳增值税？
需要。根据联邦税务局于 2026 年 7 月 8 日发布的 2026 年第 1 号税务交易指令，当法院、地方司法机关或仲裁中心指定司法部专家名册中的人员（“司法鉴定专家”）提供鉴定服务时，这些服务被视为在阿联酋境内的业务过程中提供的服务，并根据增值税法第 1 条和第 2 条构成应税供应。司法鉴定专家因该服务收取的任何款项均为供应的对价。司法鉴定专家必须履行随之产生的全部增值税义务——包括在满足注册条件且尚未注册的情况下，根据增值税法第 13 条和增值税实施条例第 7 条进行注册。从政府实体收取对价并不改变税务处理。[1]
当某人退出阿联酋增值税税务集团时，增值税调整如何处理？
根据联邦税务局于 2026 年 7 月 8 日发布、自 2026 年 8 月 1 日起生效的 2026 年第 2 号税务交易指令，不再是增值税税务集团成员但仍为增值税登记人的人员，对于其在退出税务集团之前进行的应税供应或发生的应税支出，如该等供应或支出此前已在税务集团自身的纳税申报表中申报，必须在其自身的纳税申报表中进行调整。这涵盖此前已申报的应税供应价值的减少，以及此前已通过税务集团申报表抵扣进项税的应税支出价值的减少。登记人必须保留证明文件和记录，证明这些调整与退出前的应税供应或应税支出相关。[1]
就阿联酋增值税而言，以数字货币收取的对价应如何折算为迪拉姆（AED）？
联邦税务局在 2026 年第 3 号税务交易指令*“将数字货币价值折算为阿联酋迪拉姆的方法”*中对此作出规定，依其自身末页签署栏所载，该指令签署于 2026 年 7 月 14 日（伊斯兰历 1448 年穆哈兰月 29 日）；tax.gov.ae 上的联邦税务局法规门户另显示发布日期为 2026 年 7 月 17 日，这是其上线日期，而非签发日期。已发布的指令是所要求方法的权威表述——在将折算规则写入您的税务引擎之前，请先从该门户获取指令，因为若干广泛流传的第三方摘要所描述的机制，并未见于联邦税务局已发布的列表。该指令与 2026 年第 4 号指令（2026 年 7 月 14 日签署，关于构成人寿保险和人寿再保险合同一部分的费用和收费）以及 2026 年第 5 号指令（2026 年 7 月 20 日签署，关于确定视同服务供应价值的方法）一同发布，并承接 2026 年第 1 号和第 2 号指令（均于 2026 年 7 月 8 日签发）——2026 年共五项指令。如果您以数字货币收取对价，请在下一次增值税申报之前，使您的 AED 折算和记录保存与第 3 号指令保持一致。[1]
2026 年第 4 号指令在阿联酋增值税下如何处理人寿保险合同的费用和收费？
2026 年第 4 号税务交易指令于 2026 年 7 月 14 日签署，规定与人寿保险或人寿再保险合同相关的服务视为人寿保险增值税免税供应的一部分，前提是这些服务为进行该供应所必需，与合同的提供或所有权转让直接相关，且其对价构成合同项下应付总对价的组成部分——依据增值税实施条例第 42 条。管理、运营或执行合同的费用属于这一测试的范围。性质上独立的服务，或单独收取对价的服务，仍为单独的应税供应。[1]
根据 2026 年第 5 号指令，视同服务供应的价值如何计算？
2026 年第 5 号税务交易指令于 2026 年 7 月 20 日签署，规定了增值税法第 37 条下视同服务供应的估值方法：其价值等于应税人员已承担进项税的直接和间接成本总额。方法如下：确定服务的公开市场价值（如无法确定，则采用可比服务的公开市场价值）；将该价值除以（1 + 应税人员的净利润率，如无法确定应税人员自身的利润率，则使用行业平均水平）以剔除利润部分；计算总成本中承担进项税的部分所占百分比；并将该百分比应用于剔除利润后的成本数额。[1]
阿联酋新的电子烟油最低消费税价格是否会改变增值税税率？
不会——消费税与增值税是阿联酋两个独立的税种，此次变化只涉及消费税。2026 年第 137 号内阁决定于 2026 年 7 月 24 日发布，废止 2019 年第 55 号内阁决定，自 2026 年 9 月 1 日起为烟草制品设定新的最低消费税价格下限，并首次为电子吸烟装置和工具所用的烟液设定该下限：每支香烟不低于 AED 0.4，水烟烟草或即用型烟草每克不低于 AED 0.1，电子烟液每 1 毫升不低于 AED 1，无论是否含有尼古丁。该决定为计算消费税的税基设定下限（依据 2025 年第 197 号内阁决定第 11 条）——并不改变 5% 的增值税标准税率、增值税注册门槛或本页的任何其他增值税规则。[1]
2026 年第 149 号内阁决定自 2026 年 10 月 1 日起对阿联酋增值税作出哪些变更？
2026 年第 149 号内阁决定于 2026 年 9 月 1 日签署，修订增值税实施条例，其大部分变更自 2026 年 10 月 1 日起生效：视同供应的购买价格定义、医疗用品零税率、供应地**“境外”30 天存在测试**、员工住宿进项税限制、重申的 AED 5,000,000 资本资产计划门槛、税务贷记单须显示该字样的新要求、相互关联的多组成部分供应的复合供应处理，以及对超过财政部长尚未设定的价值门槛的现金付款的进项税限制。经修订的进项税分摊机制（第 55 条第 6 款、第 7 款及新增第 19 款）推迟至 2027 年 10 月 1 日之后开始的第一个纳税年度。完整明细请参阅上文的 2026 年第 149 号内阁决定。[1]
什么是五角（PINT AE）模式？2026 年 4 月推出了什么？
阿联酋的电子发票基于 Peppol 的五角模式运行：供应商（C1）→ 供应商的 ASP（C2）→ 买方的 ASP（C3）→ 买方（C4），两家 ASP 均向联邦税务局（C5）报送税务数据。发票为符合 PINT AE 规范的阿联酋标准 XML。2026 年 4 月 21 日，财政部推出了可选的四角交换（C1–C4，不含向联邦税务局报送），使企业能够在 2026 年 7 月 1 日试点之前，通过 EmaraTax 接入经认证的服务提供商。[1] [2]
有关阿联酋税务识别号的更多详情，请参阅我们的阿拉伯联合酋长国税号指南。如需验证阿联酋 TRN，请参阅我们的阿联酋 TRN 验证指南，或使用 TRN 验证工具。有关电子发票强制要求的完整内容，请参阅阿联酋电子发票。