丹麦增值税（moms）指南
| 概况表 | |
|---|---|
| 国家代码 | DK |
| 税种名称 | 增值税（VAT）——Merværdiafgift（moms） |
| 标准税率 | 25%——无低税率，报纸适用一档 0% 税率 |
| 税务机关 | Skattestyrelsen（丹麦税务局） |
| 注册门槛 | DKK 50,000（设立于丹麦的企业，以及持有 EX 号码的欧盟企业） |
概述
丹麦依据 Momsloven（《增值税法》，目前以 LBK 合并文本形式发布，并在 retsinformation.dk 上持续更新）征收增值税——即 merværdiafgift，通称 moms——由隶属于税务部（Skatteministeriet）的 Skattestyrelsen（丹麦税务局）负责管理。[1]
货币。 除另有说明外，本指南中的所有数字均以**丹麦克朗（DKK）**计。丹麦是欧盟成员国，但保留本国货币，未采用欧元。
税制层级。 丹麦 moms 是一项单一的全国性税种——不存在单独的州、地区或市级增值税层级。丹麦增值税区域涵盖丹麦本土及其领海和领空；不包括法罗群岛和格陵兰，二者均在欧盟增值税区域之外实行各自的间接税制度。[1]
纳税期间。 增值税期间（afgiftsperiode）根据营业额分为按月、按季度或按半年——参见申报与缴纳。
首先要弄清的一个事实。 丹麦对几乎所有项目统一适用 25% 税率——没有一般性的低税率。唯一的例外是对至少每月出版一次的报纸适用真正的 0% 税率。一种流传甚广的说法称丹麦也对图书实行零税率，这是错误的：本将实现这一点的法案（L 125）在宣布 2026 年大选时已失效，图书仍按 25% 征税。参见税率。
来源快照截取于 2026-09-07——原文
注册
谁应当注册
根据 momsloven 第 47 条，任何从事货物或服务供应经营活动的纳税人（afgiftspligtig person）都必须向 Skattestyrelsen 申报注册。这不适用于仅供应第 13 条规定的免税货物或服务的企业（参见免税项目），也不适用于仅供应存放于哥本哈根自由港（Copenhagen Freeport）、海关保税仓库或消费税仓库中的免税货物的企业。[1]
注册门槛
DKK 50,000，按日历年计算（"i løbet af 1 kalenderår"，即「在 1 个日历年内」，momsloven 第 71 b 条第 1 项），适用于设立于丹麦的企业（经 Lov nr. 1693/2024 插入的 momsloven 第 71 e 条第 1 款）。低于该数额的丹麦企业无需注册——但向另一个欧盟国家供应新交通工具的丹麦企业，无论营业额多少，始终须注册。[1] 丹麦商务局（Danish Business Authority）的官方指引对期限说得很明确：如果您知道自己的销售额将超过 DKK 50,000，则必须不迟于开始经营前 8 天办理注册。[2]
来源快照截取于 2026-09-24——原文
来源快照截取于 2026-09-07——原文
仅为提案，尚非法律。 一份征求意见稿法案（2026 年 8 月 28 日发布）拟自 2027 年 7 月 1 日起，将受版权保护艺术作品许可供应的门槛提高至 DKK 350,000。该法案会把现行适用于艺术作品首次销售的 DKK 350,000 限额扩展至许可；艺术家许可其本人作品本已免税，因此这一变化主要影响继承人和集体管理组织等第三方。上述 DKK 50,000 门槛仍是现行有效的规则。参见近期变化。
非居民注册
DKK 50,000 门槛不适用于非欧盟企业。 设立于另一欧盟成员国并持有 EX 号码的企业可以适用该豁免（momsloven 第 71 e 条第 4 款，Lov nr. 1693/2024）；只有非欧盟企业不享有门槛：在丹麦供应地进行应税供应的非欧盟纳税人，无论营业额多少都必须注册，除非依据反向征收由客户承担纳税义务（第 47 条第 2 款最后一句）。[1]
设立于欧盟境外、且所在国与丹麦之间没有相当于欧盟互助机制的互助文书的纳税人，必须通过丹麦居民个人或设立于丹麦的企业——即税务代表——办理注册，且该代表与境外企业对增值税承担连带责任（第 47 条第 2 款和第 46 条第 8 款）。境外企业进行欧盟内部货物购进时，同样适用该代表要求。[1]
税务登记号码
丹麦增值税号为 CVR 号码（适用于设立于丹麦的实体）或 SE-nummer（通常适用于在丹麦无常设机构的境外企业），均为 8 位数字，作为欧盟增值税识别号时加前缀 DK（例如 DK28866984）。有关完整格式、校验位和示例，请参阅我们的丹麦税号指南；如需核验号码，可使用丹麦 CVR 验证工具或参阅如何验证 CVR 号码。
如何注册
设立于丹麦的企业通过 Erhvervsstyrelsen（丹麦商务局）的 Start Virksomhed / Virk.dk 门户注册，由其签发 CVR 号码；增值税注册在同一流程中完成。在丹麦无常设机构的境外企业直接向 Skattestyrelsen 注册。注册完成后，企业会收到 TastSelv Erhverv（或 E-tax for businesses）的密码，须在 30 天内激活，并用于申报和缴税。[2]
自愿注册
允许。低于 DKK 50,000 门槛的丹麦企业可以选择注册——Erhvervsstyrelsen 的官方指引明确表示，低于门槛时是否注册「由您决定」（up to you）。自愿注册的企业即使营业额仍低于门槛，也必须像其他注册企业一样收取、申报和缴纳增值税——为了抵扣成本中的进项增值税，自愿注册可能是值得的。[2]
注销登记
企业必须在停止应税活动后 8 天内通知 Skattestyrelsen（momsloven 第 47 条第 7 款）；官方指引的表述与此一致——停止经营后 8 天内注销，若企业日后恢复经营，可重新启用同一增值税号。[1] [2] 注销登记会产生现金影响：出售企业剩余资产，或仅仅在持有已抵扣进项税的资产时注销登记，均视同应税供应（第 8 条）；对于设备、不动产或不动产工程仍在进行中的资本性货物调整期（依据第 43–44 条，设备/服务为 5 年，不动产为 10 年），将加速处理——剩余调整额须在注销时一次性缴纳，而非在剩余期间内分摊。
集团登记
允许（fællesregistrering）。 根据 momsloven 第 47 条第 4 款，两个或以上仅从事须登记经营活动的纳税人，可申请作为一个主体进行增值税登记。Skattestyrelsen 也可允许集团纳入没有须登记增值税活动的实体，但仅限于某一实体（母公司）直接或间接持有其他实体的全部股份，且所有成员均设立于丹麦的情形。申请须在集团登记拟开始之日至少 1 个月前提出。[1]
税率
| 税率 | 法律依据 | 适用范围 |
|---|---|---|
| 25% 标准税率 | momsloven 第 33 条 | 不属于免税或下述 0% 税率范围的所有项目——自 1992 年 1 月 1 日起施行。 |
| 0%（真正的零税率） | momsloven 第 34 条第 1 款第 18 项 | 至少每月出版一次的报纸，包括电子报纸。 |
| 可抵扣进项的免税 | momsloven 第 34 条（其他项目） | 向欧盟以外出口、向欧盟其他国家增值税注册客户的欧盟内部供应，以及其他列明交易——经济效果等同于零税率（免增值税且保留进项抵扣），但在法律结构上属于免税而非一档税率。 |
丹麦基本不设低税率。 与几乎所有其他欧盟成员国不同，丹麦未依据欧盟增值税指令采用低税率档次：在欧盟其他国家适用低税率的食品、图书、餐饮、酒店住宿、国内客运及类似类别，在丹麦一律按全额 25% 征税。唯一真正的零税率例外是第 34 条第 1 款第 18 项下的报纸。[3]
税率沿革。 Skattestyrelsen 的官方法律指引（Den juridiske vejledning，D.A.9）记载，自 1992 年 1 月 1 日起税率一直为 25%（相当于含税价格的 20%），此前 1980 年至 1991 年为 22%。[3]
已宣布的未来税率——已失效的图书零税率
请勿将此作为现行或即将生效的法律引用。 一项政府法案 Lovforslag L 125（Folketinget，2025-26 会期，1. samling）于 2026 年 2 月 25 日提交（"fremsat"）。该法案的内容之一是在第 34 条第 1 款第 18 项中，与报纸并列加入图书 0% 增值税税率，拟于 2026 年 7 月 1 日生效。首相在法案提交次日宣布举行大选；根据丹麦议会程序，所有尚未通过的法案在宣布大选时即失效（bortfalder）。L 125 与该立法一揽子方案中的其他法案一同失效，从未获颁布。截至 2026-09-07，我们未在新一届 Folketing 中发现就此议题重新提交的法案。图书仍按 25% 的标准税率征税。[4] [4a]（ft.dk 会拦截自动化请求；Folketinget 自己的开放数据 API 记录第 104749 号案件的状态为 Bortfaldet（已失效）且无 lovnummer（法律编号），证实其从未获颁布。）
来源快照截取于 2026-09-07——原文
我们无法直接获取 ft.dk 的页面（该网站对自动化请求返回 HTTP 403），因此上述说明基于该法案已被索引的官方标题和元数据，并与同期专业报道进行了交叉核对（Deloitte、BDO、FSR 和 Grakom 均描述了相同的经过——L 125 于 2026 年 2 月 25 日提交，2026 年 2 月 26 日宣布大选，法案失效）。我们未发现与此相矛盾的来源。
跨境规则
进口与出口
进口。 从欧盟以外进口货物的增值税由进口方缴纳（momsloven 第 46 条第 6 款），由 Toldstyrelsen（丹麦海关署）在进口环节根据完税价格核定。
出口。 由丹麦企业（或代表其）向欧盟以外地区供应的货物，适用可抵扣进项的免税（momsloven 第 34 条第 1 款第 5 项）——免征增值税，同时保留进项税抵扣，经济效果等同于零税率。
欧盟内部供应。 发运给另一欧盟国家增值税注册企业的货物供应，同样适用可抵扣进项的免税（第 34 条第 1 款第 1 项）。
进口服务的反向征收
根据 momsloven 第 46 条第 1 款第 3 项，在丹麦设立的企业从未在丹麦设立的供应商处接受第 16 条第 1 款（B2B 一般供应地规则）所涵盖的服务时，丹麦接受方——如为注册企业或已注册增值税的非纳税法人——必须自行申报缴纳增值税。即使境外供应商恰好持有丹麦增值税号，也必须适用反向征收（第 46 a 条）。[1]
数字产品与服务
电子服务、电信服务和广播服务遵循欧盟供应地规则：B2B 供应在企业客户设立地征税（一般规则；如供应商在境外，则适用反向征收）；B2C 供应在个人消费者所在地征税。提供此类 B2C 服务的境外供应商可通过 OSS（一站式申报，One Stop Shop）避免在每个欧盟国家分别注册——见下文。仅在一个欧盟成员国设立的企业，若每日历年合计（净额）低于 EUR 10,000，仍可适用其本国增值税税率而非客户所在国税率；超过该数额后，自第一欧元起适用目的地国税率。[5]
境外公司向丹麦销售——B2B 与 B2C
这两种情形的答案截然不同，不应混为一谈：
- B2B。 向丹麦增值税注册客户提供服务的境外企业通常无需注册——第 46 条第 1 款第 3 项的反向征收将纳税义务转移给客户，且第 47 条第 2 款明确免除境外供应商的注册义务，「以接受方被指定为纳税人为限」（to the extent the recipient is made liable to pay）。货物供应则有所不同：境外企业在丹麦供应地进行应税货物供应，而丹麦企业不自行申报缴纳时，仍需办理丹麦注册。
- B2C。 对个人消费者无法适用反向征收，因此在丹麦供应地进行应税 B2C 供应的境外企业，通常必须自首次供应起自行注册并收取丹麦 moms——但须考虑 EUR 10,000 的欧盟合计门槛，以及适用于符合条件的数字服务和欧盟内部货物远程销售的 OSS 计划。
电商平台与在线平台视同供应商责任
丹麦作为欧盟成员国，适用欧盟的电子接口视同供应商规则（经第 (EU) 2017/2455 号指令修订的增值税指令 2006/112/EC 第 14a 条）：为某些 B2C 销售提供便利的在线市场——包括从欧盟以外进口的低价值货物（≤ EUR 150），以及非欧盟卖方在欧盟境内的货物销售——被视为自己接收并供应了该货物，必须为此申报缴纳增值税。我们未能独立核实丹麦 momsloven 中实施该欧盟规则的具体条款；无论如何，该规则作为直接转化的欧盟统一规则在丹麦适用。[5]
供应地
货物（momsloven 第 4 章，kapitel 4）：一般为运往客户的运输起始地，若不涉及运输则为货物所在地，但须遵守远程销售及安装组装的特殊规则。服务：B2B 一般规则在企业客户设立地征税；B2C 一般规则在供应商设立地征税，但有列明的例外——向消费者提供的电子服务、电信服务和广播服务在消费者所在地征税。[1]
发票要求
必填内容
Momsbekendtgørelsen（增值税行政法令）第 58 条第 1 款要求每张发票（包括自开票据 afregningsbilag）载明以下内容：[6]
| # | 必填字段 |
|---|---|
| 1 | 开具日期 |
| 2 | 基于一个或多个系列编制、用于识别发票的连续编号 |
| 3 | 注册企业（卖方）的登记号码 |
| 4 | 注册企业及买方的名称和地址 |
| 5 | 所供应货物的数量和性质，或所提供服务的范围和性质 |
| 6 | 供应或完成日期，或分期付款的支付日期（如该日期已确定且不同于开具日期） |
| 7 | 应税金额、不含税单价，以及未包含在单价中的任何折扣、奖励或返利 |
| 8 | 适用税率 |
| 9 | 应纳税额 |
任何具体且明确地修改或引用原发票的单据或通知，本身也视为发票（第 58 条第 2 款）。
开具期限
Momsloven 第 52a 条要求每笔货物或服务供应均须开具发票，预付款须单独开具发票，但对纯国内发票未规定供应后的固定天数——我们核查后未在该法中发现此类一般性期限。跨境情形则有具体期限：免税的欧盟内部货物供应发票，或由客户依据第 16 条第 1 款申报纳税的跨境 B2B 服务发票，必须不迟于供应当月的次月 15 日开具（momsloven 第 52b 条）。[1]
编号与顺序
发票号码必须是连续的，基于一个或多个系列编制，足以识别发票——该行政法令并未规定须使用单一不间断的系列或特定格式（momsbekendtgørelsen 第 58 条第 1 款第 2 项）。[6]
贷项与借项通知单
丹麦增值税法中没有独立于一般更正规则、另行命名的「贷项通知单」工具：任何具体且明确地修改或引用原发票的单据或通知均视为发票（momsbekendtgørelsen 第 58 条第 2 款）。Momsloven 第 52a 条第 5 款要求在货物退回或供应商在开票后降价时开具 kreditnota（贷项通知单），并在之后应收取额外款项时开具补充发票。[1] [6]
货币与语言
发票可以任何货币列示金额，前提是增值税税额本身同时以丹麦克朗或欧元列示（momsbekendtgørelsen 第 97 条第 2 款）。根据《簿记法》，账簿本身可以 DKK、EUR 或与企业相关的其他外币记录。折算汇率为纳税义务发生时最新公布的汇率；企业可使用欧洲央行公布的 DKK/EUR 汇率，或以海关汇率作为替代，且所作选择至少 2 年内具有约束力。[6] 当供应地为丹麦或接受方设立于丹麦时，Skattestyrelsen 可出于管控目的要求将发票翻译成丹麦语（momsbekendtgørelsen 第 71 条）。
单据类型
- 标准发票——载明上文所述 momsbekendtgørelsen 第 58 条规定的事项。
- 简易发票——对于 DKK 3,000 或以下的供应，或依据第 58 条第 2 款修改或引用原发票的单据，企业可开具简易发票，载明：开具日期；连续编号；卖方的登记号码、名称和地址；货物/服务的数量和性质；总金额及应纳税额，或计算税额所需的信息——例如注明税额为总额的 20%；如为修改单据，还须具体且明确地引用原发票（momsbekendtgørelsen 第 66 条第 1 款）。
- 收银小票（kassebon）——主要面向个人消费者销售的零售商，可开具简易发票或收银小票代替完整发票，但须满足第 66 条规定的其他条件和门槛。
- 自开票据（afregningsbilag）——见下文。
自开票
允许。如双方事先订有协议，约定由供应商逐张核准发票的程序，客户可代表供应商开具发票（afregningsbilag）（momsloven 第 52a 条第 3 款）。自开票据须满足与普通发票相同的内容要求，必须载有 "selvfakturering" 或 "self-billing" 字样（即「自开票」），并注明买方的登记号码（momsbekendtgørelsen 第 70 条）。[1] [6]
保存期限与审计轨迹
会计记录一般（《簿记法》第 12 条）以及增值税发票和会计资料（momsbekendtgørelsen 第 92 条第 1 款）须自所涉会计年度结束起保存 5 年——这同样适用于低于 DKK 50,000 注册门槛的企业。零售收银单据只需自签署年度账目起保存 1 年。支持不动产资本性货物调整的记录须自购置或改良工程起保存 10 年（第 92 条第 3 款），OSS 特殊计划的记录须自交易年度结束起保存 10 年（momsloven 第 66h 条）。[6]
无论纸质还是电子发票，自开具起至保存期结束，都必须确保其来源真实性、内容完整性和可读性（momsbekendtgørelsen 第 68 条第 1 款）；企业可自行决定如何确保这一点，但《簿记法》关于 transaktionsspor（交易轨迹，将每笔分录与年终账目相关联）和 kontrolspor（审计轨迹，将每笔分录与其支持凭证相关联）的要求同时适用（《簿记法》第 8–9 条）。对凭证的任何更正都必须清楚保留原始内容和变更内容。
合规发票样本
丹麦当局未发布带注释的发票样本——momsbekendtgørelsen 第 58 条列出了必填事项，但未规定版式。以下样本由 LookupTax 制作，用于展示各项事项的位置；所有名称、号码和数字均为虚构。
Faktura——发票
| Varens/ydelsens artnr. 5 | Mængde | Enhedspris ekskl. moms | Momssats | Beløb ekskl. moms |
|---|---|---|---|---|
| Kontorreoler, model Fjord | 8 stk. | 1.450,00 kr. | 25 % | 11.600,00 kr. |
| Montering på adressen | 6 timer | 650,00 kr. | 25 % | 3.900,00 kr. |
- Beløb ekskl. momsnr. 7
- 15.500,00 kr.
- Moms (25%)nr. 8–9
- 3.875,00 kr.
- Beløb inkl. moms
- 19.375,00 kr.
- 金额低于 DKK 3,000 时，或单据仅修改或引用原发票时，可改用 momsbekendtgørelsen 第 66 条规定的简易发票——参见上文「单据类型」。
- 自开票据（afregningsbilag）由买方而非卖方制作，必须载有「selvfakturering」或「self-billing」字样及买方的登记号码（第 70 条）。
- 对于向另一欧盟国家提供的跨境反向征收服务，发票须改为注明由客户申报纳税，例如「omvendt betalingspligt, køber afregner momsen」或「reverse charge, buyer settles the VAT」（即「反向征收，由买方结算增值税」，第 62 条），且不列示丹麦增值税税率或税额。
- 适用 0% 税率的报纸（第 34 条第 1 款第 18 项）会在税率栏显示「0%」而非 25%——本样本为普通的按标准税率征税的国内供应。
电子发票现状
截至 2026-09-30，丹麦长期实行 B2G 强制要求，但没有 B2B 或 B2C 强制要求。 数字化簿记系统必须能够收发电子发票；自 2026 年 9 月 29 日起，已注册系统必须默认为其客户开通电子发票。完整情况请参阅我们的丹麦电子发票指南。
- B2G——强制。 丹麦自 2005 年起要求向公共部门客户开具电子发票，通过丹麦电子发票基础设施 Nemhandel 运行，采用丹麦 OIOUBL 格式以及泛欧 Peppol BIS 3.0 格式（两个网络可互通）。收票方——无论公共还是私营——在 Nemhandelsregistret（NHR） 中注册，以 CVR 号码、SE-nummer 或 GLN 作为标识。[7]
- B2B——无一般性法定强制要求。 没有法律要求每张 B2B 发票都必须以结构化电子发票形式通过 Nemhandel 或 Peppol 发送。增值税行政法令仍允许企业仅向接受电子发票的收票方开具电子发票（momsbekendtgørelsen，BEK nr. 1435/2023，第 68 条第 4 款）。[6]
- 数字化簿记是一项相关但独立的要求。 《簿记法》（Lov om bogføring，LOV nr. 700 af 24. maj 2022）要求须提交年度报告的企业，或连续两个所得年度净营业额超过 DKK 300,000 的企业，使用已在 Erhvervsstyrelsen 注册、或独立满足该法要求的数字化簿记系统记账（第 15–16 条）。这些要求包括系统须支持自动发送和接收电子发票（第 15 条第 1 款第 3 项）——即软件必须具备电子发票功能，但这并不等于每张发票在法律上都必须经由 Nemhandel 传输。无年度报告义务的企业依据 BEK nr. 297/2025（自 2026 年 1 月 1 日起施行）纳入该要求：如连续两个所得年度净营业额超过 DKK 300,000，则自该日期之后的首个财务年度起适用。[8] [12]
- 默认开通现已生效。 BEK nr. 811/2026 于 2026 年 9 月 28 日公布，自 2026 年 9 月 29 日起施行，要求已注册数字化簿记系统的提供商告知尚未开通的客户：除非其在四周内主动选择退出，否则将为其开通电子发票，并在该期限届满后四周内完成开通。现有客户在 2027 年 3 月 1 日起适用的 MitID 身份核验之后办理此程序；来自 CVR 的锁定发送方数据将于 2028 年 1 月 1 日跟进实施。用户手动开票时，如收票方已在 Nemhandelsregistret 注册并可接收电子发票，系统必须明确提醒用户。开通并不意味着企业只能使用电子发票。该规则曾于 2026 年 7 月 1 日至 8 月 17 日征求意见（第 71305 号听证），当时计划的开始日期为 2027 年 1 月 1 日。[11] [10]
- 格式。 OIOUBL 2.1（丹麦本国 XML 标准）和 Peppol BIS 3.0，均通过 Nemhandel/Peppol 传输。
- 范围。 B2G 强制；B2B 和 B2C 自愿。
来源快照截取于 2026-09-30——原文
来源快照截取于 2026-09-07——原文
申报与缴纳
申报频率
由 momsloven 第 57 条根据企业全年应税供应总额确定：[1]
| 年度应税供应额 | 期间 | 申报截止日 |
|---|---|---|
| 超过 DKK 50,000,000 | 按月 | 次月 25 日（6 月份：期末后 1 个月零 17 天） |
| 超过 DKK 5,000,000，不超过 DKK 50,000,000 | 按季度 | 季度结束后第三个月的 1 日 |
| DKK 5,000,000 或以下 | 按半年（日历年上半年/下半年） | 半年结束后第三个月的 1 日 |
新注册企业默认适用按季度期间，除非其预计年度应税供应额超过 DKK 55,000,000，此时自一开始即按月登记（第 47 条第 6 款）。企业可申请改用比其营业额所要求的更短的期间；改为更长期间的变更，仅在连续 12 个月按时申报和缴税之后的 1 月 1 日起生效，且变更期间的企业 2 年内不得再次申请变更。
申报截止日
参见上表——截止日自增值税期间结束起计算，而非固定的日历日期，且因期间长度而异。
缴款截止日与方式
税款须在与申报相同的日期前缴纳，通过 TastSelv Erhverv 以电子方式支付。
附加申报清单
向另一欧盟国家供应货物或服务（服务方面指由客户依据第 16 条第 1 款申报纳税的情形）的注册企业，必须定期向 Skattestyrelsen 提交欧盟销售清单（EU sales lists）（momsloven 第 54 条）。使用 OSS 特殊计划的企业须单独提交季度 OSS 申报表，截止日为日历季度结束后次月月底——第一季度为 4 月 30 日，依此类推——无论该期间是否发生符合条件的供应（第 66 g 条）。旧的「20 天内」期限属于 2021 年 7 月之前的 MOSS 制度，现已不再适用。
进项税抵扣与不得抵扣项目
货物或服务用于企业应税供应的，进项增值税一般可以抵扣。以下项目的增值税不得抵扣：礼品（超出小额限度的部分）；员工的宾客住宿、度假屋及类似项目；招待、餐饮服务、交际应酬及一般性礼品；以及设计载客 9 人或以下的乘用车的购置和运行——但严格与业务相关的餐饮费用可部分抵扣 25%，且至少有 10% 用于应税经营目的的租赁乘用车适用特定的部分抵扣规则。[1]
退税
某一期间可抵扣进项增值税超过销项增值税的，超出部分予以退还。未在丹麦注册的境外企业可通过欧盟跨境退税机制（适用于设立于欧盟的申请人）或同等的非欧盟退税程序（以对等原则为前提），申请退还在丹麦发生的成本所含的丹麦增值税。我们未能独立核实丹麦增值税退税目前的处理时长数据，因此在此略去，而不重复无来源的数字。
免税项目
免税供应
Momsloven 第 13 条以一份冗长的封闭式清单列明免征增值税的供应，包括：医院治疗和医疗执业（含牙科护理）；社会福利以及儿童/老年照护服务；学校教育和继续教育；符合条件的非营利会员组织和体育机构活动；文化活动（图书馆、博物馆、动物园）；作家和艺术家本人的创作；不动产出租和租赁（酒店、短租、露营地/停车位/广告位和储物箱除外）；大多数现有不动产的销售（新建筑和建设用地不免税）；保险和再保险；核心金融服务（贷款、支付、货币、证券、基金管理）；彩票和博彩；普遍邮政服务；按面值出售的邮票；客运；殡葬相关服务；符合特定条件的慈善活动和慈善商店销售；以及投资黄金。[1]
免税不等于零税率
第 13 条下的免税供应，其所用成本的进项增值税不得抵扣。这与报纸适用的 0% 税率，或第 34 条下出口和欧盟内部供应适用的可抵扣进项的免税处理不同，后两者均保留完整的进项税抵扣权。同时进行免税供应和应税供应的企业，必须在二者之间分摊进项增值税。
特殊制度
- 集团登记（fællesregistrering）——参见注册。
- 低于 DKK 50,000 门槛的自愿注册——参见注册。
- OSS/IOSS——参见跨境规则和申报与缴纳。
- 二手货物、艺术品、古董和收藏品的差额征税计划——momsloven 第 17 章（kapitel 17）仅对经销商的差价而非全部销售价格征税；本指南未进一步核实相关细节。
- 自由区及海关/消费税仓储——存放于哥本哈根自由港、海关保税仓库或消费税仓库中的货物，可在该环节供应而不产生增值税纳税义务（第 34 条第 1 款第 19 项，以及第 47 条中的注册排除规定）。
违法行为与处罚
违法行为
Momsloven 第 81 条规定，故意或因重大过失实施下列行为即构成违法：提供与增值税管控相关的虚假或误导性信息，或隐瞒此类信息；违反规定的注册、开票、会计、申报或通知条款；未在第 62 条规定的申报期限内申报；未就第 65 条规定的新交通工具销售履行通知义务或违反通知期限；开具可用作增值税申报依据的故意虚假发票或其他虚假支持文件；或在表明供应商不会申报缴纳增值税的条件下明知而购买货物或服务。蓄意逃税，以及在注册被拒绝或撤销后继续从事须登记的经营活动，可处罚金或最高 1 年 6 个月监禁，除非依据《刑法典》第 289 条应处更重的刑罚。[1]
处罚
- 未遵守正式命令（例如纠正注册违规的命令）——Skattestyrelsen 可处以每日至少 DKK 1,000 的日罚款，直至命令得到遵守（第 77 条）。
- 企业未提交欧盟销售清单的，就催告函收取 DKK 65 的费用（第 54 条第 3 款）。
- 故意或因重大过失逃税、虚开发票，或与明知逃避增值税的供应商进行交易——处罚金或最高 1 年 6 个月监禁，除非依据《刑法典》应处更重的刑罚（第 81 条第 3–5 款）。
- 本指南未能独立核实独立于上述刑事违法行为之外的一般性逾期注册或逾期申报行政处罚标准，因此略去具体数字，而不重复无来源的数字；在依据具体逾期申报罚款之前，请查阅 Skattestyrelsen 的最新指引。
常见问题
丹麦对食品、图书或儿童用品是否适用增值税低税率？
没有。 丹麦是少数几个基本不设增值税低税率的欧盟国家之一——momsloven 第 33 条规定了单一的 25% 税率，统一适用于几乎所有货物和服务，食品和儿童用品也包括在内。唯一的例外是第 34 条第 1 款第 18 项规定的真正 0% 税率，适用于至少每月出版一次的报纸，包括电子报纸——该条款是为扶持报业而写入该法的，并不属于一般性的低税率档次。请勿将其与欧盟允许的低税率相混淆：丹麦选择完全不采用低税率。
听说丹麦即将对图书实行零税率——我现在可以在丹麦销售免增值税的图书吗？
不可以——该法案已经失效，图书仍按 25% 的标准税率征税。Lovforslag L 125（2025-26 年度，1. samling）原拟在第 34 条第 1 款第 18 项中加入图书 0% 税率，于 2026 年 2 月 25 日提交 Folketing。首相于次日宣布举行大选；根据丹麦议会程序，所有尚未通过的法案在宣布大选时即失效——L 125 与其所属立法一揽子方案中的其他法案一同失效。原定于 2026 年 7 月 1 日生效的该税率从未成为法律。如果您看到有人引用 L 125 作为图书零税率的依据，那描述的是一项已失效的提案，而非现行法律。
作为向丹麦销售的小型非居民企业，我是否需要办理丹麦 moms 注册？
几乎可以肯定需要，而且须立即注册——除非您设立于另一个欧盟成员国并持有 EX 号码，否则 DKK 50,000 的门槛不适用于您。Momsloven 第 71 e 条第 1 款规定，企业在丹麦的年营业额（按日历年计算，第 71 b 条第 1 项）不超过 DKK 50,000 时可免于注册；第 71 e 条第 4 款允许设立于另一欧盟成员国并持有 EX 号码的企业适用同一豁免；非欧盟企业则不享有此类门槛。[Lov nr. 1693/2024] 在丹麦供应地进行应税 B2C 供应的非居民企业，必须自首次供应起注册，除非适用反向征收机制或 OSS 等特殊计划。向在丹麦注册增值税的客户提供的 B2B 服务通常改为反向征收，因此是否需要注册取决于您的客户是注册企业还是个人消费者。
我是一家向丹麦销售的非欧盟公司——我是否需要丹麦税务代表？
这取决于您的设立地。 Momsloven 第 47 条第 2 款规定，设立于欧盟境外、且所在国与丹麦之间没有相当于欧盟互助机制的互助文书的纳税人，必须通过丹麦居民个人或设立于丹麦的企业办理注册——实际上即税务代表，并与您对增值税承担连带责任。如果您进行欧盟内部货物购进，同样适用此要求。若改由您的丹麦客户承担增值税纳税义务（反向征收），则不适用；设立于欧盟境内或设立于签有同等互助协议国家的企业，可直接注册，无需代表。
丹麦 2026 年电子发票新规——我的 B2B 发票现在是否必须通过 NemHandel 开具？
不是，这里混淆了两件不同的事情。第一，《簿记法》（LOV nr. 700 af 24. maj 2022）要求须提交年度报告的企业，或连续两个所得年度净营业额超过 DKK 300,000 的企业，使用数字化簿记系统记账——无年度报告义务的企业依据 BEK nr. 297/2025（自 2026 年 1 月 1 日起施行）纳入该要求。该系统必须能够自动收发电子发票，但该法并不强制每一张 B2B 发票都通过 Nemhandel 传输。第二，BEK nr. 811/2026（自 2026 年 9 月 29 日起施行）要求已注册簿记系统的提供商为其客户开通电子发票，除非客户在四周内选择退出；现有客户在 2027 年 3 月 1 日起适用的 MitID 身份核验之后办理此程序。开通并不意味着企业只能发送或接收电子发票，而增值税行政法令（BEK nr. 1435/2023，第 68 条）仍允许企业仅向接受电子发票的收票方开具电子发票。丹麦的硬性强制要求仅适用于公共部门（B2G），自 2005 年起实施。请参阅我们的丹麦电子发票指南。
重要网站
| 网站 | 用途 |
|---|---|
| Skattestyrelsen — skat.dk | 税率、指引、境外企业增值税注册、TastSelv Erhverv 登录 |
| TastSelv Erhverv / E-tax for businesses | 提交增值税申报表，查看并缴纳核定税款 |
| Erhvervsstyrelsen / Virk.dk — Start Virksomhed | 注册丹麦企业并取得 CVR 号码 |
| Business in Denmark | 面向境外企业、以通俗英语说明丹麦增值税注册、申报和缴纳的指引 |
| Det Centrale Virksomhedsregister（CVR 查询） | 免费查询和核验丹麦 CVR 号码 |
| Nemhandelsregistret (NHR) | 注册以通过 Nemhandel/Peppol 发送或接收电子发票 |
| Toldstyrelsen | 海关与进口增值税 |
| EU VIES | 为跨境交易核验丹麦（或任何欧盟国家）增值税号 |
近期变化
丹麦增值税及相关合规规则中注明日期、有官方来源的动态。有事件记录的条目链接至该记录；其他条目直接引用官方来源。法案和征求意见稿仅供跟踪，并非法律。
- 2026-09-29——BEK nr. 811/2026 生效（2026 年 9 月 28 日公布）：已注册数字化簿记系统的提供商必须为客户开通电子发票，除非客户在四周内选择退出；MitID 身份核验自 2027 年 3 月 1 日起实施。B2B 电子发票仍为自愿。参见丹麦电子发票指南。（retsinformation.dk）
- 2026-08-28——实施 ViDA 指令部分内容的征求意见稿法案（Skatte- og Vækstministeriet，J.nr. 2025-5042）：自 2027 年 1 月 1 日起至其他规则于 2028 年 7 月 1 日生效前，天然气、电力和制冷的供应将被视为货物远程销售，供应商因此可使用单一的一站式申报（OSS）注册。仅为草案，尚非法律；意见提交截止日为 2026 年 9 月 25 日。（事件记录，høringsportalen.dk）
- 2026-08-28——同一草案法案拟收窄与免税活动密切相关的货物和服务免税范围（适用于该供应与须缴纳增值税的企业直接竞争的情形），并将差额征税计划扩展至含增值税购入的艺术品，拟自 2027 年 1 月 1 日起实施。仅为草案，尚非法律。（事件记录，høringsportalen.dk）
- 2026-08-28——同一草案法案拟将受版权保护艺术作品许可供应的增值税注册门槛从 DKK 50,000 提高至 DKK 350,000，拟自 2027 年 7 月 1 日起实施。仅为草案，尚非法律；现行 DKK 50,000 门槛继续有效。（事件记录，høringsportalen.dk）
- 2026-07-01——Erhvervsstyrelsen 就数字化标准簿记系统行政法令的修订草案征求意见（至 2026 年 8 月 17 日），根据该草案，提供商将在 Nemhandel 登记册中为企业用户登记电子发票，除非用户选择退出；听证页面给出的拟议开始日期为 2027 年 1 月 1 日。该草案已被自 2026 年 9 月 29 日起施行的 BEK nr. 811/2026 取代（见上文）。（事件记录，høringsportalen.dk）
- 2026-03-24——2026 年丹麦大选后新一届 Folketing 召开；该次大选于 2026 年 2 月 26 日宣布，正是这一事件导致 L 125（本将对图书实行零税率的法案）失效。（ft.dk）
- 2026-02-25——Lovforslag L 125（2025-26 年度，1. samling）提交，其中包括拟议的图书 0% 增值税税率——次日因宣布大选而失效，从未获颁布。（ft.dk）
- 2026-01-01——BEK nr. 297/2025 生效：无年度报告义务、且连续两个所得年度净营业额超过 DKK 300,000 的企业，自该日期之后的首个财务年度起须遵守《簿记法》的数字化簿记要求。（retsinformation.dk）
参考链接
- Momsloven — Bekendtgørelse af lov om merværdiafgift（retsinformation.dk，持续更新）
- Momsbekendtgørelsen — BEK nr. 1435 af 29/11/2023 om merværdiafgift（retsinformation.dk）
- Lov om bogføring —《簿记法》，LOV nr. 700 af 24/05/2022（retsinformation.dk）
- Skattestyrelsen — Den juridiske vejledning, D.A.9 Momssatsen ML § 33
- BEK nr. 297 af 20/03/2025 — 无年度报告义务企业的数字化簿记（retsinformation.dk）
- BEK nr. 811 af 22/09/2026 — 电子发票默认开通（retsinformation.dk）
- Erhvervsstyrelsen — 数字化簿记系统修订公开听证（草案阶段）
- Lookuptax — 丹麦电子发票指南（Nemhandel、OIOUBL、Peppol）
- Folketinget — L 125, 2025-26, 1. samling, som fremsat
- Business in Denmark（Erhvervsstyrelsen）— 增值税注册与缴纳
- Nemhandel — Nemhandelsregistret（NHR）指引
- 欧盟委员会 — 增值税一站式申报（OSS）
- Lookuptax — 丹麦税号指南（CPR、CVR、SE-nummer）
- Lookuptax — 如何验证丹麦 CVR 号码
如需了解丹麦税务识别号，请参阅我们的丹麦税号指南。如需核验丹麦 CVR/增值税号，请参阅如何在丹麦验证 CVR 号码或使用我们的丹麦 CVR 验证工具。如需进行欧盟范围的跨境核验，请参阅我们的欧盟增值税验证指南。