加拿大GST/HST指南
| 基本信息 | |
|---|---|
| 国家代码 | CA |
| 税种名称 | 商品和服务税（GST）及统一销售税（HST） |
| 税务机关 | 加拿大税务局 |
概述
GST（商品及服务税）适用于加拿大大多数商品和服务的供应，应缴税款取决于供应类型和供应地点。
PST
PST是"省级销售税"（Provincial Sales Tax）的缩写，是加拿大部分省份对商品和服务采购征收的一种销售税，各省有其自己的税法，可能征收不同的PST税率。
HST
HST是"统一销售税"（Harmonized Sales Tax）的缩写，是加拿大的一种消费税，将联邦商品及服务税（GST）与特定省份的省级销售税（PST）合并，通过创建统一税率简化了税制。
QST
QST是"魁北克省销售税"（Quebec Sales Tax）的缩写，是加拿大魁北克省的一种消费税，是独立于联邦商品及服务税（GST）的省级税。
参与省
参与省是指已将省级销售税与GST统一为统一销售税（HST）的省份，包括新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省和爱德华王子岛省。
非参与省
非参与省是指未将省级销售税与GST统一的省或地区。
税率
应税供应的税率取决于省份或地区，GST/HST当前税率如下。非参与省除GST外可能还征收PST：
- 零税率供应在加拿大所有地区均适用0% GST/HST税率。例如，基本食品杂货在所有省和地区均按零税率（0% GST/HST）征税。
- 阿尔伯塔省、不列颠哥伦比亚省、马尼托巴省、西北地区、努纳武特地区、魁北克省、萨斯喀彻温省和育空地区：5%（GST）
- 安大略省：13%（HST）
- 新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省：15%（HST）
各省总销售税
| 省份 | 类型 | PST | GST | HST | 总税率 |
|---|---|---|---|---|---|
| 阿尔伯塔省 | GST | 5% | 5% | ||
| 不列颠哥伦比亚省 | GST + PST | 7% | 5% | 12% | |
| 马尼托巴省 | GST + PST | 7% | 5% | 12% | |
| 新不伦瑞克省 | HST | 15% | 15% | ||
| 纽芬兰与拉布拉多省 | HST | 15% | 15% | ||
| 西北地区 | GST | 5% | 5% | ||
| 新斯科舍省 | HST | 15% | 15% | ||
| 努纳武特地区 | GST | 5% | 5% | ||
| 安大略省 | HST | 13% | 13% | ||
| 爱德华王子岛省 | HST | 15% | 15% | ||
| 魁北克省 | GST + *QST | *9.975% | 5% | 14.98% | |
| 萨斯喀彻温省 | GST + PST | 6% | 5% | 11% | |
| 育空地区 | GST | 5% | 5% |
参考链接
常见问题
加拿大30,000加元小型供应商起征点如何运作？
小型供应商豁免（30,000加元；公共服务机构为50,000加元）基于连续四个日历季度的滚动计算，而非按日历年计算。一旦在单个日历季度超过30,000加元，将自该季度次月第一天起失去小型供应商资格。关联人的收入合并计算——不能通过将业务拆分为两家公司来将起征点翻倍。 [1]
为什么在魁北克省需要两次单独注册？
魁北克省没有将其销售税统一为HST。您需要：（1）向CRA申请联邦GST注册（格式：9XXXXXXXXRT0001）；（2）向Revenu Québec申请魁北克省销售税（QST）注册（格式：XXXXXXXXXX-TQ-0001）。CRA注册不会自动完成QST注册，反之亦然。向魁北克消费者提供数字服务的非居民可能有独立的QST义务。 [1]
我在BC省向安大略省客户开票——应收HST（13%）还是GST（5%）？
对于大多数从BC运往安大略省的有形商品，适用安大略省HST（13%）（供应地点=商品收货地）。对于服务，若服务在BC提供，通常适用BC税率，但不动产、旅行和跨境服务有特定供应地点规则。对于数字服务，消费者所在地决定税率，多省开票需谨慎应用规则。 [1]
加拿大GST/HST中零税率供应和免税供应有何区别？
两者均按0% GST/HST征收，但在进项税抵扣（ITC）资格方面存在关键差异。零税率（附表VI——基本食品杂货、出口、处方药）：供应商仍可就相关采购申请ITC。免税（附表V——医疗服务、住宅租金、金融服务）：不征收GST/HST，且供应商不能就相关投入申请ITC。错误分类会导致ITC损失或被CRA评估不当ITC申请。 [1]
向加拿大人销售数字服务的非居民企业是否需要注册GST/HST？
是的。自2021年7月1日起，向加拿大消费者提供数字服务（流媒体、软件、SaaS）的非居民企业，一旦在12个月内对加拿大销售超过30,000加元，须在简化制度下注册GST/HST。在许多情况下，平台运营商（市场）也须代表供应商注册并征收GST/HST。魁北克对非居民数字供应商有独立的QST规则。 [1]
有关加拿大税务识别号的更多详情，请参见我们的加拿大税号指南。