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亚美尼亚增值税（VAT）指南

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概况一览
国家代码AM
税种名称增值税（VAT）—— Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)
税务机关亚美尼亚共和国国家税收委员会（SRC）

概述​

亚美尼亚征收增值税（VAT）——亚美尼亚语：Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)——这是一项单一的全国性税种，不设州、省或市级税层，依据**《亚美尼亚共和国税法典》第 4 编（第 58–81 条）征收，经第 ՀՕ-165-Ն 号法律汇编，由国家税收委员会（SRC）**负责征管。 [1] [2]

增值税是一项国家税，针对《税法典》第 60 条所列视为应税对象的交易和业务的税基征收——即在亚美尼亚境内供应货物和服务以及进口——由增值税纳税人代表国家代收。 [1] 标准税率为 20%（参见下文税率），申报货币为亚美尼亚德拉姆（AMD），纳税年度为日历年，大多数增值税纳税人按月度周期申报和缴纳增值税（参见申报与缴纳）。 [1]

亚美尼亚《税法典》在 2026 年经历了多项与增值税相关的修订：第 ՀՕ-83-Ն 号法律自 2027 年 1 月 1 日起重构现行的欧亚经济联盟电子商务平台增值税责任；第 ՀՕ-200-Ն 号法律自 2026 年 7 月 1 日起对黄金和珠宝引入以差价为基础的增值税税基；第 ՀՕ-234-Ն 号法律开放一次性增值税注册补救窗口并修改外币折算规则，二者均自 2026 年 7 月 1 日起生效。第 ՀՕ-309-Ն 号法律自 2026 年 9 月 1 日起规定货物结算单据须在供应之前开具（此前为供应时开具），并自 2027 年 1 月 1 日起扩大强制使用电子收银机的范围。请参见下文近期变化，每项变化均附有官方出处。如需了解本周各司法管辖区税务变化汇总，请参见 Last Week in Taxes。

亚美尼亚是**欧亚经济联盟（EAEU）**成员国，因此其对俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克斯坦和吉尔吉斯斯坦的进出口增值税处理与对非欧亚经济联盟国家的贸易有所不同——参见下文跨境规则。 [1]

注册​

谁应当注册。 依据《税法典》第 59 条，组织、个体经营者或公证人在本纳税年度或上一纳税年度内所有经营活动的销售额（按《税法典》第 254 条规定计算）超过增值税门槛的，即为强制增值税纳税人，并须在超过门槛后 20 日内（含）通知税务机关。纳税人也可以通过向税务机关提交声明，选择自更早日期起被视为增值税纳税人（第 59 条第 1 款第 4 项；非政府组织和农业生产者组织适用第 59 条第 2 款第 3 项）——这就是《税法典》中相当于其他司法管辖区所称自愿注册的机制。 [1]

门槛。 所有经营活动的销售额 AMD 115,000,000，按第 254 条规定以纳税年度（日历年）计算——而非滚动 12 个月期间。年中超过门槛后，当年仅就超出门槛部分的营业额计算并缴纳增值税。 [1]

First year over AMD 115m · illustrative
Crossing AMD 115m mid-year: VAT only on the excessONE CALENDAR YEAR'S TURNOVER · AMD 150MTHRESHOLD AMD 115,000,000First AMD 115m of the yearno VAT on this partAMD 35mexcess · VAT dueCalendar year, all activitiesnot a rolling 12-month windowNotify within 20 daysof exceeding the threshold · Art. 59

非居民门槛。 在以下两种特定情形下为零，二者无论营业额多少均须在 SRC 注册：

  • 在亚美尼亚无常设机构、向非个体经营者或公证人的亚美尼亚自然人提供电子服务的非居民组织（第 288 条第 9.1 款）； [1]
  • 经营电子商务平台并通过该平台向此类消费者供应货物的其他欧亚经济联盟成员国组织或个体经营者（第 288 条第 9.2 款）——这一责任目前已经适用，由 2022 年 12 月 23 日第 ՀՕ-595-Ն 号法律增设。自 2027 年 1 月 1 日起，第 ՀՕ-83-Ն 号法律对其进行重构：废止第 59 条第 7 款，以新设的第 70 条第 3 款取代第 70 条第 2 款第 5 项中关于电商平台的表述——据此，平台经营者还须对在亚美尼亚无常设机构的第三方欧亚经济联盟销售商通过其平台供应的货物承担责任，而经营自有平台的欧亚经济联盟销售商则直接承担责任——并删除第 288 条第 9.2 款中的「非居民」一词。 [3]

在这两种情形之外，非居民在 B2B 供应中的亚美尼亚增值税责任改为通过下文跨境规则所述的境内反向征收机制征收。

税务登记号码。 亚美尼亚向组织、个体经营者、公证人及其他纳税人签发统一的 8 位纳税人识别号（TIN），适用于包括增值税在内的所有税种——不存在单独的「增值税号」格式。完整的格式、校验位和注册流程，请参见 Lookuptax 的专题亚美尼亚税号指南；如需核验交易对手的 TIN，请使用亚美尼亚 TIN 验证工具。

如何注册。 组织或个体经营者在办理国家登记或备案登记时，通过国家登记局（隶属司法部，e-register.am）取得 TIN；公证人、非个体经营者的自然人、外交使团和非居民常设机构则按政府规定的程序直接向税务机关申请。非居民电子服务供应商和欧亚经济联盟电商平台供应商按《税法典》第 288 条第 9.1–9.2 款所引用的另一套政府规定程序在税务机关注册。 [1]

注销登记。 增值税纳税人身份不能在年中自行放弃：一经注册——无论是因超过门槛还是因选择注册——该身份持续至纳税年度结束；如改为适用营业额税或微型企业制度，须依《税法典》关于这些制度的规定，自次年 1 月 1 日起选择适用。（第 59 条第 1 款第 5 项是注册依据，而非注销机制：它规定纳税人自不再是营业额税纳税人之时起成为增值税纳税人。）一项相关的限时措施是增值税注册补救窗口：依据第 ՀՕ-234-Ն 号法律第 33 条第 5 款，自 2022 年 1 月 1 日起任何时点本应注册增值税但未注册的纳税人，可在 2026 年 12 月 21 日之前向税务机关提出申请，并在 2026 年 12 月 31 日之前提交登记申报；注册后，此前核定的增值税（包括正在司法上诉中的部分）将重新计算。参见近期变化。 [4]

集团登记。 不适用。 《税法典》增值税各章（第 58–81 条）对每个组织、个体经营者、公证人和常设机构单独进行注册和核定；《税法典》中没有合并登记或增值税集团登记机制。 [1]

税率​

税率适用范围
20%（标准税率）第 60 条所列视为增值税应税对象的交易和业务的税基，但下列免税和零税率交易除外。 [1]
0%（零税率）依「出口」海关程序出口的货物（黑色/有色废金属除外）；凭规定单据出口至欧亚经济联盟成员国的具有欧亚经济联盟商品身份的货物；货物、邮件或旅客的国际运输；国际航线航空器服务；向国际旅客的免税零售；向经认可的外交使团的供应（以互惠为条件）；以及相关辅助服务——完整清单见第 65 条第 2 款第 1–13 项。零税率供应的进项税仍可抵扣。 [1]
免税第 64 条第 2 款第 1–59 项（另加第 58.1 项和第 58.2 项）所列的封闭清单，约 61 项：教育、医疗救助和医疗保健服务、人道主义援助和慈善项目、宗教和殡葬服务、金融和保险服务、面向外国游客的旅游经营者服务、贵金属及某些宝石/半宝石的转让（成品珠宝除外）、博彩和机会游戏、报纸和杂志、自由经济区供应，以及其他所列项目。免税供应不得抵扣进项税（参见下文免税）。 [1]
16.67%（推定） （非可选税率）增值税纳税人未在应税交易的结算单据上单独列明增值税、或根本未开具结算单据、或仅开具收银机小票的，增值税额改为按含增值税价格以估算的 16.67% 比率推算——这在数学上相当于从含税金额中剥离 20% 增值税（20/120）。这是针对不合规单据的计算机制，而非可选择的低税率。 [1]

亚美尼亚对境内供应不设一般性低税率或超低税率——标准 20% 税率加上上述零税率和免税清单即构成全部税率结构。 [1]

黄金和珠宝差价计税制度（自 2026 年 7 月 1 日起）。 第 ՀՕ-200-Ն 号法律在第 62 条中新增第 22 部分，对销售黄金制品（包括黄金和宝石制品）以基于差价的税基取代普通增值税税基：制造商就第 61 条金额（或对低于市场价/无偿转让按实际价值的 80%）与所用黄金和宝石有据可查的购置成本之间的正差额纳税（下限为第 61 条金额的 10%）；转售商就销售价格与有据可查的含增值税购置成本之间的正差价纳税。新设的第 72 条第 1 款第 13 项规定，黄金交易商（买卖黄金制品者）不得就购货发票和进口报关单抵扣进项税，零税率供应除外。这改变的是税基，而非 20% 税率本身。参见事件记录。 [5]

跨境规则​

进口。 依「放行供境内消费」海关程序从非欧亚经济联盟国家进口货物的增值税，须在货物放行之前向海关缴纳，按完税价格加关税计算（除非对经认证的经营者适用欧亚经济联盟自身的延期缴纳规定）。从另一欧亚经济联盟成员国进口的具有欧亚经济联盟商品身份的货物，其增值税则自行核算，并在进口当月的次月 20 日之前向税务机关缴纳——在这一特定情形下，以货物过境日期确定外汇折算日期，这与下文发票要求所述的一般外汇规则不同。 [1]

出口。 依「出口」海关程序从亚美尼亚出口的货物，以及凭规定单据证明的运往欧亚经济联盟的出口货物，适用零税率（第 65 条第 2 款第 1–2 项），直接相关的辅助服务亦同。 [1]

进口服务的反向征收（B2B）。 在亚美尼亚无常设机构的非居民组织在亚美尼亚境内供应增值税应税货物、工程或服务的，由合同另一方的亚美尼亚增值税纳税人——而非该非居民——作为税务代理人计算并缴纳增值税（第 70 条第 2 款）。亚美尼亚增值税门槛不能免除这一义务：无论境内增值税门槛如何，该义务均适用。 [1]

境外公司向亚美尼亚销售——B2B 与 B2C。

  • B2B（向亚美尼亚增值税纳税人销售）： 适用上述境内反向征收——亚美尼亚交易对手作为税务代理人自行核算并缴纳增值税；非居民供应商无需为该交易办理亚美尼亚增值税注册。 [1]
  • B2C（向非经营者或公证人的亚美尼亚自然人销售）： 非居民必须直接在亚美尼亚税务机关注册并自行核算增值税——电子服务依第 288 条第 9.1 款，通过欧亚经济联盟电商平台销售的货物依第 288 条第 9.2 款（自 2027 年 1 月 1 日起由第 ՀՕ-83-Ն 号法律重构，参见上文非居民门槛）。电子服务供应商（第 288 条第 9.1 款）按季度申报（第 69 条第 2 款），并在季度结束后次月 20 日之前缴纳。欧亚经济联盟电商平台经营者（第 288 条第 9.2 款）仅在 2026 年 12 月 31 日前按季度申报；自 2027 年 1 月 1 日起改为按月申报和缴纳，期限为次月 20 日（新设第 75 条第 3.1 款和第 78 条第 3.1 款）。 [1] [3]

数字产品与服务。 亚美尼亚对电子服务（通过信息/电信网络，包括互联网提供、且离开信息技术便无法提供的服务——具体清单由政府公布）适用专门的供应地规则征税：接受方为亚美尼亚居民组织、个体经营者或公证人、或亚美尼亚常设机构的，或者——对于自然人消费者——四项指标中任何一项指向亚美尼亚的，即视为在亚美尼亚供应该服务。这四项指标是：居住地、用于付款的银行或电子货币运营商所在地、网络（IP）地址、或电话国家代码（第 39 条第 2.1 款第 4 项）；各项指标指向不同国家时，多数原则仅作为决胜规则。在 B2C 情形下，非居民供应商不适用任何营业额门槛（见上文）。 [1]

电商平台视同供应商责任。 电子商务平台经营者——即其他欧亚经济联盟成员国的组织或个体经营者——就其通过自有平台向亚美尼亚自然人消费者供应的货物，已被视为供应商并承担亚美尼亚增值税责任（第 288 条第 9.2 款，由 2022 年 12 月 23 日第 ՀՕ-595-Ն 号法律与第 70 条第 2 款第 5 项一并增设）。自 2027 年 1 月 1 日起，第 ՀՕ-83-Ն 号法律对此进行重构：废止第 59 条第 7 款，以新设的第 70 条第 3 款取代第 70 条第 2 款第 5 项中关于电商平台的表述——据此，经营者还须对在亚美尼亚无常设机构的第三方欧亚经济联盟销售商通过其平台供应的货物承担责任（第 70 条第 3 款第 1 项），而经营自有平台的欧亚经济联盟销售商则直接承担责任（第 70 条第 3 款第 2 项）——删除第 288 条第 9.2 款中的「非居民」限定，并对平台运往欧亚经济联盟的出口增设零税率（新设第 65 条第 2 款第 14 项）。这仍比一般性电商平台规则范围窄：目前仅覆盖销售货物的欧亚经济联盟平台经营者，不覆盖非欧亚经济联盟平台，也不一般性地覆盖服务。参见事件记录。 [3]

供应地。 货物：第 37 条（大体上为供应时货物所在地或交付地点）。服务和工程一般适用第 39 条，根据服务类型，以不动产所在地、工程/服务实际履行地或接受方居住地/设立地为判断标准。电子服务则专门适用上述第 39 条第 2.1 款的单独规则，不使用一般服务的判断标准。 [1]

发票要求​

亚美尼亚将其开票单据统称为**「结算单据」**（第 55 条）：税务发票、调整税务发票、税务账单、调整税务账单、租赁物交付/验收单、收银机小票、增值税退税税务发票以及发货单。 [1]

必填内容​

必填字段说明
系列号和编号每张税务发票/调整税务发票均须列明。 [1]
开具日期，以及供应日期/工程或服务完成日期（包括按合同阶段）第 55 条第 4 款第 2–3 项。
增值税税率和税额，单独成栏/成行第 55 条第 4 款第 4 项。
消费税税额，单独成栏/成行，适用于应税消费品第 55 条第 4 款第 5 项。
货物的品名/描述和数量，或工程/服务的类型和数量第 55 条第 4 款第 7 项。
单价、总价以及任何商业折扣或费率第 55 条第 4 款第 8 项。
供应商信息：TIN（如适用，还包括增值税纳税人 TIN）、全称、所在地地址和经营地点；自然人则为：姓名、地址、护照/身份证号码第 55 条第 4 款第 9 项。
接受方信息：TIN（如适用，还包括增值税纳税人 TIN）、全称、地址；自然人则为：姓名、地址、护照/身份证号码第 55 条第 4 款第 10 项。
10 位级别的 CN FEA（HS）编码，以及数量单位仅适用于依 2019 年 5 月 29 日欧亚经济联盟可追溯性协定须追溯的货物。第 55 条第 4 款第 11 项。
[1]

开具期限与编号​

自 2026 年 9 月 1 日起（第 ՀՕ-309-Ն 号法律改写第 56 条第 4 款），货物结算单据须在货物供应之前开具（此前为供应时开具）；工程和服务的单据仍按原规定在工程或服务完成时开具（包括按合同阶段）——收银机小票和公共/公用事业服务账单除外，二者适用各自规则（第 56 条第 4 款、第 8 款）。发货单必须在货物移动之前开具（第 55 条第 2 款第 7 项）；该规则自 2018 年起适用，自 2026 年 9 月 1 日起单独列为第 56 条第 4.1 款。参见事件记录。 [1] [6]

贷项与借项通知单​

更正使用调整税务发票或调整税务账单，针对被调整的交易开具（第 55 条第 2 款第 2 项、第 56 条第 13 款）；基础交易被宣告无效的，原开具的结算单据也必须宣告无效（第 56 条第 11 款）。在规定情形下，例如接受方识别错误或存在可能产生法律/财务后果的数据错误，开具方可主动作废结算单据（第 56 条第 10 款）。 [1]

货币与语言​

结算单据以亚美尼亚德拉姆（AMD）计价。交易以外币计价的，依据第 16 条第 2 款按亚美尼亚中央银行平均汇率折算税基——自 2026 年 7 月 1 日起，在第 ՀՕ-234-Ն 号法律改写第 16 条之后（该法另行修订第 16.1 条第 2 款，即加密资产估值规则），该汇率一般为前一营业日公布的汇率，而非当日 16:00 前公布的汇率。唯一保留当日汇率的情形是外币兑换交易本身（第 16 条第 1 款第 5 项、第 16 条第 2 款第 2 项）；进出亚美尼亚边境、往来于欧亚经济联盟国家的货物以过境日期为准，但仍使用前一营业日公布的汇率。参见事件记录。 [4]

简化发票​

《税法典》将税务账单和调整税务账单与（完整的）税务发票并列为独立的结算单据类型（第 55 条第 2 款第 3–4 项）。依据第 55 条第 5 款，税务账单必须包含第 55 条第 4 款的全部必填字段，增值税税率和税额字段（第 55 条第 4 款第 4 项）除外——它是在不单独列明增值税时使用的字段精简型结算单据。 [1]

留存​

计算税基和填写税务计算报告所需的单据，以及证明所得收入、所发生费用和已缴纳或代扣税款的单据，必须自其所属申报期间起保存不少于五年。 [1]

技术格式​

结算单据默认以电子形式开具（第 56 条第 3 款），通过税务机关自有的结算单据系统开具；收银机小票、含有依法保密或限制使用信息的单据，或政府另行允许以纸质形式开具的情形除外。单据遵循 SRC 自有的 XML 架构，而非 UBL 或 Peppol——亚美尼亚的电子单据制度是 SRC 的境内系统，而非网络标准。参见下文电子发票现状以及亚美尼亚电子发票指南。 [1]

合规发票样例​

SRC 未公布带注释的税务发票样本（类似肯尼亚 KRA 样本或巴伐利亚 Anlage 1/2）。与其绘制一份税务机关并未以此形式公布的表单的示意性仿制品，本节明确保留为空缺：上文必填内容表格是权威字段清单，直接来源于《税法典》第 55 条第 4 款。

电子发票现状​

亚美尼亚未运行 Peppol 式的持续交易控制（清关）网络。取而代之的是两项各自独立、相互交叠的义务：

  • 结算单据（面向 B2B）。 自汇编后的《税法典》生效起即为强制性（2018 年，经修订）：税务发票、调整税务发票、税务账单和发货单默认必须以电子形式开具（第 56 条第 3 款），通过税务机关系统开具，但适用上述少数纸质例外。该系统为国家税收委员会的「电子结算单据」平台，通过 File Online 访问，自 2023 年 6 月 1 日起运行；有关格式、开具规则和处罚，请参见亚美尼亚电子发票指南。 [1] [8]
  • 电子收银机（e-CRM，面向零售/POS）。 网约车平台经营者的下单和旅客运输以及出租车旅客运输已强制使用。第 ՀՕ-309-Ն 号法律自 2027 年 1 月 1 日起将其扩大到一般从事销售、施工或提供服务的组织、个体经营者和公证人——具体行业、情形和期限由政府以预计于 2026 年 12 月下旬作出的决定确定（依据 2026 年 9 月 9 日第 N 901-Ա 号总理决定，其中列明了实施时间表）。新设的第 416 条第 1.1 款规定，在强制使用 e-CRM 的情形下未使用 e-CRM 进行交易的，处以 AMD 500,000 罚款。参见事件记录。 [6] [7]

按渠道划分的适用范围：

  • B2B： 由上述电子结算单据要求覆盖，而非 e-CRM 制度。
  • B2C/零售（POS）： 由 e-CRM 制度覆盖，目前正逐个行业扩大；请关注政府 2026 年 12 月的实施决定。
  • B2G： 《税法典》、第 1257-Ն 号政府决定以及 SRC 电子发票页面均未设立单独的 B2G 渠道；公共机构通过 SRC 系统接收同样的电子结算单据。

申报与缴纳​

申报频率。 默认增值税申报期间为月度（第 69 条第 1 款）。依第 288 条第 9.1 款注册的非居民电子服务供应商按季度申报（第 69 条第 2 款）；依第 288 条第 9.2 款注册的欧亚经济联盟电商平台经营者也按季度申报，但仅至 2026 年 12 月 31 日——自 2027 年 1 月 1 日起改为按月申报（新设第 75 条第 3.1 款）。 [1]

申报截止日期。 增值税与消费税合并计算报告须在申报期间次月**第 20 日（含）**之前提交税务机关（第 75 条）；欧亚经济联盟电商平台经营者自 2027 年起按月申报，适用同一期限（新设第 75 条第 3.1 款）。 [1]

缴纳截止日期与方式。 增值税须在与申报相同的第 20 日期限之前缴入国家预算，款项汇至税务机关（第 78 条第 1–3 款；自 2027 年 1 月 1 日起，欧亚经济联盟电商平台经营者适用新设第 78 条第 3.1 款）。进口增值税属于例外：非欧亚经济联盟进口须在放行供境内消费之前向海关缴纳（第 78 条第 5 款），而原产于欧亚经济联盟的进口增值税则适用次月 20 日之前向税务机关缴纳的一般规则（第 78 条第 6 款）。 [1]

进项税抵扣与不得抵扣项目。 在下列等情形下，进项增值税（抵减/扣减）不得抵扣：纳税人不是增值税纳税人；货物/服务与增值税免税交易相关（有有限的例外）；基础税务发票违反第 67 条的限制开具，或被认定为「纸面转移」（虚假）单据（第 72 条）。自 2026 年 7 月 1 日起，由第 ՀՕ-200-Ն 号法律增设的新第 72 条第 1 款第 13 项专门规定，黄金和珠宝贸易企业不得就黄金/珠宝制品的购货发票和进口报关单抵扣进项税，零税率供应除外——参见上文税率。 [1] [5]

退税。 依据《税法典》第 74 条和第 80 条规定的机制，可退还的增值税额记入纳税人的单一国库账户，而非以单独的退税支票支付。另外，第 81 条规定了针对外国公民和无国籍人士在亚美尼亚购买货物的增值税补偿（游客退税）制度。本指南未能确认是否存在坏账增值税减免机制。 [1]

免税​

第 64 条第 2 款规定了免税交易的封闭清单——第 1 至 59 项，另加第 58.1 项和第 58.2 项，约 61 项——包括：普通教育、学前教育和看护机构服务；符合政府标准的科学研究；人道主义援助和慈善项目；医疗救助、医疗保健服务及相关医疗用品；非政府组织、慈善组织和宗教组织的无偿供应，以及与宗教仪式相关的供应；国家或社区以财产向法定/股本出资；自由经济区供应；报纸和杂志的转让；大多数贵金属及所列宝石/半宝石的转让（但不包括成品珠宝，后者改为适用税率中所述的 2026 年黄金差价计税制度）；金融和保险服务（第 64 条第 2 款第 44–47 项）；面向外国游客的旅游经营者服务；以及赌场和机会游戏的组织，包括在线投注。 [1]

免税不等于零税率。 免税供应所对应的增值税不得抵扣进项税（第 72 条第 1 款第 2 项），这与税率中的零税率交易不同，后者的进项税仍可抵扣。 [1]

特殊制度。 亚美尼亚在标准增值税之外，为较小纳税人另设营业额税和微型企业制度（《税法典》关于营业额税和微型企业的各编），并对自由经济区境内的供应适用自由经济区免税（第 64 条第 2 款第 23 项）。对这些制度的全面比较不在本增值税专题指南的范围之内。

违法行为与处罚​

《税法典》第 77 章（第 401–419 条）规定了与增值税相关的违法行为及其处罚：

违法行为（基础违规行为）：

  • 第 403 条——少报税额。
  • 第 405 条——未按规定进行会计核算，或未向检查人员提交会计数据。
  • 第 406 条——违反库存记录程序。
  • 第 407 条——从事非法（未申报）活动。
  • 第 410 条——违反货物供应或运输的强制性单据要求（即货物移动的结算单据缺失/有缺陷）。
  • 第 415 条——开具和/或接收「纸面转移」（虚假）单据。
  • 第 416 条——未遵守收银机使用规则或通过收银机进行现金结算的规则，包括（自 2027 年 1 月 1 日起，依新设第 416 条第 1.1 款）在强制使用 e-CRM 的情形下未使用 e-CRM 进行交易。
[1]

处罚（罚款金额）：

  • 逾期缴纳——按未缴税款、未缴预缴款或检查发现的少缴税款，每逾期一日处以 0.075% 的罚款，最长计算 730 日（第 401 条）。
  • 逾期提交或未提交税务计算报告——每满 15 日逾期，处以计算税款总额 5% 的罚款，上限为计算税款总额（第 402 条）。
  • 未使用强制性 e-CRM——自 2027 年 1 月 1 日起，处以 AMD 500,000 的固定罚款（新设第 416 条第 1.1 款，由第 ՀՕ-309-Ն 号法律增设）。
[1] [6]

常见问题​

亚美尼亚的增值税标准税率是多少？​

标准税率为 20%，由《税法典》第 63 条规定，适用于增值税应税交易，但零税率的出口/国际运输清单（第 65 条）和免税清单（第 64 条）除外。亚美尼亚对境内供应不设一般性低税率。未在结算单据上正确列明增值税的，《税法典》另按含增值税价格推定 16.67% 的有效税率，这是针对单据缺陷的计算方法，而非可选择的税率。 [1]

亚美尼亚的增值税注册门槛是多少？是否适用于境外数字销售商？​

所有经营活动的营业额在纳税年度内超过 AMD 115,000,000 时（第 59 条，按第 254 条计算），即触发强制增值税注册。直接向亚美尼亚消费者提供电子服务的非居民（第 288 条第 9.1 款），以及向亚美尼亚消费者供应货物的欧亚经济联盟成员国电商平台经营者（第 288 条第 9.2 款），均不设门槛——二者无论营业额多少都必须注册。第 288 条第 9.2 款规定的电商平台责任目前已经适用（由 2022 年 12 月 23 日第 ՀՕ-595-Ն 号法律增设）；自 2027 年 1 月 1 日起，第 ՀՕ-83-Ն 号法律将其改为依新设的第 70 条第 3 款规定，并删除第 288 条第 9.2 款中的「非居民」限定。 [1] [3]

境外欧亚经济联盟电子商务平台向消费者销售货物时是否须收取亚美尼亚增值税？​

就其自有货物而言，答案是肯定的——自 2022 年 12 月 23 日第 ՀՕ-595-Ն 号法律起（第 288 条第 9.2 款），欧亚经济联盟成员国电商平台经营者须就其通过自有平台向亚美尼亚消费者销售的货物注册并核算亚美尼亚增值税。自 2027 年 1 月 1 日起，第 ՀՕ-83-Ն 号法律扩大了这一责任：依新设的第 70 条第 3 款，经营者还须对其他欧亚经济联盟销售商通过其平台供应的货物承担责任，并改为按月申报和缴纳，期限为次月 20 日（新设第 75 条第 3.1 款和第 78 条第 3.1 款），不再按季度。目前该规定不延伸至非欧亚经济联盟平台，也不一般性地适用于服务。 [3]

亚美尼亚的增值税申报和缴纳期限是什么？​

默认按月申报（第 69 条第 1 款）；非居民电子服务注册者（第 288 条第 9.1 款）改为按季度申报（第 69 条第 2 款），欧亚经济联盟电商平台注册者（第 288 条第 9.2 款）亦然——但仅至 2026 年 12 月 31 日，此后同样改为按月申报和缴纳（新设第 75 条第 3.1 款/第 78 条第 3.1 款）。计算报告和增值税款均须在期间结束后次月**第 20 日（含）**之前提交和缴纳（第 75 条和第 78 条）。非欧亚经济联盟货物的进口增值税则须在放行之前向海关缴纳。 [1]

亚美尼亚是否强制实行电子发票？​

是的。依据《税法典》第 56 条第 3 款，结算单据（税务发票、税务账单、其调整版本以及发货单）必须以电子形式开具，该规定自《税法典》于 2018 年 1 月 1 日生效起即已适用，仅有收银机小票等少数例外。这些单据在国家税收委员会的电子结算单据系统中开具，通过 File Online 访问。另外，自 2027 年 1 月 1 日起，第 ՀՕ-309-Ն 号法律将强制使用电子收银机（e-CRM）的范围从网约车和出租车经营者扩大到一般组织、个体经营者和公证人，具体行业和起始日期由政府以预计于 2026 年 12 月作出的决定确定；届时供应商在强制使用 e-CRM 的情形下未使用 e-CRM 进行交易的，依第 416 条第 1.1 款处以 AMD 500,000 的固定罚款。亚美尼亚不使用 Peppol。 [1] [6]

我过去本应注册亚美尼亚增值税但未注册——现在还能补救吗？​

可以，但仅限于 2026 年底之前。第 ՀՕ-234-Ն 号法律为可追溯至 2022 年 1 月 1 日的未注册情形开放一次性补救窗口：在 2026 年 12 月 21 日之前向税务机关提出申请，然后在 2026 年 12 月 31 日之前提交登记申报；注册后，此前核定的增值税——包括正在司法上诉中的金额——将重新计算。两个日期均为硬性截止日期。 [4]

重要网站​

SRC 的其他栏目（例如「About VAT」和「E-VAT for Non-Residents」）可通过 src.am 网站菜单访问。

近期变化​

以下日期为各项法律的官方公布日期（即该变化成为确定事实的日期）；生效日期如较晚，在正文中注明。

  • 2026-07-16 ——第 ՀՕ-309-Ն 号法律公布，自 2027 年 1 月 1 日起生效，将强制使用电子收银机（e-CRM）的范围从网约车/出租车经营者扩大到一般组织、个体经营者和公证人，行业时间安排由预计于 2026 年 12 月作出的政府决定确定；在强制情形下未使用 e-CRM 进行交易的，适用新设的 AMD 500,000 罚款（第 416 条第 1.1 款）。（ARLIS）——参见事件
  • 2026-07-16 ——第 ՀՕ-309-Ն 号法律公布，规定货物结算单据须在供应之前开具（此前为供应时开具），自 2026 年 9 月 1 日起生效（已生效）；工程和服务不变（在完成时开具，包括按合同阶段），发货单规则（在货物移动之前开具，自 2018 年起未变）移至第 56 条第 4.1 款；另外，自 2027 年 1 月 1 日起，载明目的地地址（对于企业买方，还载明其 TIN）的收银机小票可作为货物移动的随附运输单据（第 57 条第 2.1 款）。（ARLIS）——参见事件
  • 2026-07-14 ——第 ՀՕ-295-Ն 号法律公布，改写烟草和尼古丁产品的消费税税率表（第 88 条），并将烟草制品定义（第 87 条第 1 款第 5 项）扩展至 HS 2404 11/12/19/91 项下的加热烟草和尼古丁吸入类商品，税率自 2027 年 2 月 1 日、2028 年 1 月 1 日和 2029 年 1 月 1 日分阶段实施。（ARLIS）——参见事件
  • 2026-06-03 ——第 ՀՕ-234-Ն 号法律公布，将外币增值税折算改为采用中央银行于前一营业日公布的汇率（第 16 条第 2 款，由该法改写；第 16.1 条第 2 款即加密资产规则另行修订），取代当日 16:00 前汇率的规则（货币兑换交易除外），自 2026 年 7 月 1 日起生效（已生效）。（ARLIS）——参见事件
  • 2026-06-03 ——第 ՀՕ-234-Ն 号法律公布，为自 2022 年 1 月 1 日起的未注册情形开放一次性增值税注册补救窗口，自 2026 年 7 月 1 日起生效（已生效）：在 2026 年 12 月 21 日之前申请，在 2026 年 12 月 31 日之前提交申报，此前的核定将重新计算。（ARLIS）——参见事件
  • 2026-05-21 ——第 ՀՕ-200-Ն 号法律公布，对黄金和珠宝销售引入以差价为基础的增值税税基（新设第 62 条第 22 部分），并禁止就黄金/珠宝的购进和进口抵扣进项税（新设第 72 条第 1 款第 13 项），自 2026 年 7 月 1 日起生效（已生效）。（ARLIS）——参见事件
  • 2026-03-31 ——第 ՀՕ-83-Ն 号法律公布，重构现行的欧亚经济联盟电子商务平台增值税责任（第 288 条第 9.2 款，自 2022 年 12 月 23 日第 ՀՕ-595-Ն 号法律起生效），自 2027 年 1 月 1 日起生效：废止第 59 条第 7 款，以新设的第 70 条第 3 款取代第 70 条第 2 款第 5 项，将责任扩展至第三方欧亚经济联盟销售商通过经营者平台供应的货物，删除第 288 条第 9.2 款中的「非居民」限定，对平台出口增设零税率（新设第 65 条第 2 款第 14 项），并将经营者由按季度改为按月申报和缴纳，期限为 20 日（新设第 75 条第 3.1 款/第 78 条第 3.1 款）。（ARLIS）——参见事件