中国增值税指南
| 概况 | |
|---|---|
| 国家代码 | CN |
| 税种名称 | 增值税（Value Added Tax，VAT）——增值税（zēngzhíshuì） |
| 税务机关 | 国家税务总局（STA）；进口环节增值税由海关总署征收 |
概述
中国大陆依据**《中华人民共和国增值税法》征收增值税（VAT）。该法由全国人民代表大会常务委员会于2024年12月25日通过，自2026年1月1日起施行，同时废止《中华人民共和国增值税暂行条例》（第三十八条）。[1] 国务院的《中华人民共和国增值税法实施条例》**（国务院令第826号，2025年12月25日发布）于同日施行。[2]
增值税由国家税务总局（STA）及其各省税务局征收；进口货物的增值税由海关代征（《增值税法》第三十二条）。[1] 增值税是单一的全国性税种，不存在省级或市级增值税层级；但境内单位根据2026年第28号公告所附办法对支付给个人的款项代扣代缴增值税时，应同时代扣代缴相应的附加税费（参见近期变化）。[11]
增值税为价外税：销售额不包括增值税，增值税税额应当在交易凭证上单独列明（第七条）。销售额以**人民币（RMB）**计算；以外币结算的，折合成人民币计算（第十八条）。[1] 计税期间按纳税人分别核定，从10日到1个季度不等——参见申报与缴纳。
适用范围。 本指南仅涵盖中国大陆。香港和澳门为独立的税收管辖区，不适用《增值税法》。
2026年的过渡安排正由一系列财政部、税务总局公告逐步补充——2026年第10号（延续免税及优惠政策）、2026年第25号（非应税交易与进项税额抵扣）、2026年第28号（对支付给个人的款项代扣代缴增值税）——以及电池出口退税调整等出口退税变化（如2026年第2号公告）。参见近期变化。各司法管辖区的每周汇总请参见Last Week in Taxes。
登记
谁是纳税人。 在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税纳税人（《增值税法》第三条）。[1]
两类纳税人。 中国并不采用欧盟意义上的登记门槛。所有经营性纳税人都处于增值税体系之内；门槛决定的是其所属的类别：
- 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人（《增值税法》第九条）。小规模纳税人可以适用简易计税方法：以销售额乘以征收率计算，不得抵扣进项税额（第八条）。[1]
- 一般纳税人适用一般计税方法：销项税额减进项税额。一般纳税人实行登记制度（《实施条例》第六条）。[2]
门槛。 年应税销售额超过500万元的单位和个体工商户，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过标准的当期起适用一般计税方法（《实施条例》第三十六条）。国务院可以调整500万元的标准，并报全国人民代表大会常务委员会备案（《增值税法》第九条）。[1] [2]
自愿登记。 会计核算健全、能够准确提供税务资料的小规模纳税人，可以登记为一般纳税人（《增值税法》第九条）。企业通常这样做，以便抵扣进项增值税并开具增值税专用发票，供其客户抵扣进项税额。纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（《实施条例》第三十六条）。自然人一律属于小规模纳税人（第七条）。[1] [2]
非居民门槛。 不适用。 《增值税法》没有为境外销售方设立登记制度。境外单位和个人在境内发生应税交易的，由购买方扣缴增值税，但境外销售方按照国务院规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外（第十五条）。参见跨境规则。[1]
税务登记号码。 法人和其他组织以**18位统一社会信用代码（USCC）**作为识别号。根据国务院2015年总体方案（国发〔2015〕33号），该代码由五部分组成：1位登记管理部门代码、1位机构类别代码、6位登记管理机关行政区划码、9位主体标识码（原组织机构代码）和1位校验码。[7] 税务机关接受在发票购买方“纳税人识别号”栏填写统一社会信用代码：自2017年7月1日起，购买方为企业的，应向销售方提供其纳税人识别号或统一社会信用代码，销售方应在增值税普通发票上填写（国家税务总局公告2017年第16号）。[8] 有关完整格式、校验码算法及个人识别号，请参见中国税号指南。如需核验交易对方的代码，请使用中国统一社会信用代码校验工具。
如何登记。 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记（《税收征收管理法》第十五条）。[6] 一般纳税人登记按照国家税务总局规定的程序向主管税务机关办理（《实施条例》第六条）。[2]
注销登记。 纳税人应当在向市场监督管理部门申请办理注销登记之前，申报办理注销税务登记；税务登记内容发生变化的，应当在30日内办理变更（《税收征收管理法》第十六条）。一般纳税人无法转回小规模纳税人（见上文）。[6]
集团登记。 在将不同法人实体合并登记的意义上，不适用。最接近的规定是总机构汇总申报：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（《增值税法》第二十九条第（一）项）。分支机构跨省的，由财政部和国家税务总局批准；分支机构在同一省内的，由省级主管部门批准（《实施条例》第四十二条）。[1] [2]
税率
自2026年1月1日起施行的《增值税法》第十条规定的税率：[1]
| 税率 | 适用范围 |
|---|---|
| 13%（基本税率） | 销售货物；加工、修理修配服务；有形动产租赁服务；进口货物——下列9%或零税率项目除外。 |
| 9% | 交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；销售不动产；转让土地使用权；以及销售或进口下列货物：农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜。 |
| 6% | 不适用13%、9%或零税率的其他服务和无形资产——例如金融、信息技术、咨询及其他现代服务。 |
| 0% | 出口货物（国务院另有规定的除外）；国务院规定范围内的跨境销售服务和无形资产。 |
零税率跨境服务。 《实施条例》对其作了列举（第九条）：向境外单位销售并完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和离岸服务外包业务；向境外单位转让完全在境外使用的技术；以及国际运输服务、航天运输服务和出境维修服务。[2]
简易计税方法的征收率。 法定征收率为3%（《增值税法》第十一条）。[1] 财政部 税务总局公告2026年第10号延续了此前的优惠政策：[3]
- 2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人除销售或出租不动产、转让土地使用权以外的全部应税交易，**减按1%**征收；
- 2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人可以就列举的交易选择适用简易计税方法按**3%计税，或就列举的不动产交易（例如2016年4月30日前取得的不动产以及房地产老项目）按5%**计税；
- 销售旧固定资产和旧货适用3%征收率减按2%征收，个人出租住房适用3%征收率减按1.5%征收。
一般纳税人选择适用简易计税方法后，36个月内不得变更（2026年第10号公告）。[3]
混合交易。 纳税人发生适用不同税率的交易，应当分别核算，未分别核算的从高适用税率（第十二条）。一项交易包含主要业务和附属业务的，按照主要业务适用税率（第十三条；《实施条例》第十条）。[1] [2]
已公布的变化。 截至2026-10-05，13%、9%和6%税率均未公布任何调整。根据2026年第10号公告，小规模纳税人1%优惠征收率和月销售额10万元的免税标准均执行至2027年12月31日。
跨境规则
进口。 进口货物按照组成计税价格乘以适用税率计税：组成计税价格为关税计税价格加上关税和消费税（《增值税法》第十四条）。纳税义务发生时间为进口货物报关进口的当日（第二十八条），增值税由海关在海关规定的期限内征收（第三十条和第三十二条）。[1] 一般纳税人凭海关进口增值税专用缴款书抵扣进口增值税（《实施条例》第十一条至第十二条）。[2]
跨境电子商务零售进口。 消费者通过跨境电子商务零售渠道购买的商品，适用每人单次交易限值5,000元和年度交易限值26,000元。单件商品订单超过5,000元但在年度交易限值以内的，仍可通过该渠道进口，但须按货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税（财关税〔2018〕49号，自2019年1月1日起）。[12]
出口。 出口货物适用零税率。“出口货物”是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物（《实施条例》第八条）。[2] 出口方向主管税务机关申请退（免）税（《增值税法》第三十三条），适用以下两种方法之一（《实施条例》第四十七条）。[1] [2]
- 免抵退：出口环节免税；相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。
- 免退：出口环节免税；相应的进项税额予以退还。
退税按国务院规定的出口退税率计算，特定产品的退税率可能低于国内税率，也可能为零。财政部 税务总局公告2026年第2号自2026年4月1日起取消光伏等产品的增值税出口退税；2026年4月1日至12月31日将电池产品的出口退税率由9%下调至6%，并自2027年1月1日起完全取消。适用的退税率以出口货物报关单上注明的出口日期为准。参见事件记录。[10]
出口方未在规定期限内申报退（免）税的，应视同内销货物缴纳增值税（《实施条例》第四十八条）。出口方放弃退（免）税的，36个月内不得再申请退（免）税（第四十九条）。[2]
交易发生地。 根据《增值税法》第四条，下列情形属于在境内发生应税交易：[1]
- 货物：货物的起运地或者所在地在境内；
- 不动产和自然资源权利：不动产或自然资源所在地在境内；
- 金融商品：金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
- 其他服务和无形资产：服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
境外单位和个人向境内单位或个人销售服务、无形资产（在境外现场消费的服务除外），或者所销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产或自然资源直接相关的，属于“在境内消费”（《实施条例》第四条）。[2]
境外公司向境内销售——B2B与B2C。
- B2B： 境内购买方为扣缴义务人，按照销售额乘以税率扣缴增值税，但境外销售方已委托境内代理人申报缴纳税款的除外（《增值税法》第十五条）。扣缴义务发生时间为销售方纳税义务发生的当日（第二十八条），扣缴义务人向其机构所在地的主管税务机关申报（第二十九条第（五）项）。[1] 一般纳税人购买方凭取得的完税凭证上注明的增值税额抵扣（《实施条例》第十二条第（三）项）。[2]
- B2C： 第十五条的购买方扣缴规则不区分购买方类型，《增值税法》和《实施条例》均未为面向消费者的境外销售方设立单独的登记或一站式申报制度。一个特殊情形是：境外单位和个人向自然人出租境内不动产且有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款（《实施条例》第三十五条）。截至2026年10月5日，国家税务总局尚未发布规定境外B2C数字销售方实际如何缴纳增值税的规则。[2]
数字产品和服务。 没有单独的数字服务税制。电子和在线服务按服务征税（一般为6%），并适用第四条的交易发生地标准。[1]
平台视同供应商责任。 不适用。 《增值税法》和《实施条例》均未规定平台视同供应商的规则。2026年第28号公告所附代扣代缴办法将通过互联网平台从业、由平台按照平台申报规定为其申报增值税的个人排除在外（办法第十四条）。这属于申报安排，而非视同供应商责任。[11]
发票要求
中国的发票即发票（fapiao），受**《中华人民共和国发票管理办法》**规范（经国务院令第764号修订，自2023年7月20日起施行）。[5] 《增值税法》要求纳税人依法开具和使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票，电子发票与纸质发票具有同等法律效力（第三十四条）。[1]
发票类型
- 增值税专用发票。专用发票分别注明销售额和增值税税额（《实施条例》第五条），是一般纳税人购买方抵扣进项税额的主要凭证（第十一条至第十二条）。购买方为自然人或者交易属于免征增值税项目的，不得开具专用发票（第三十七条）。[2]
- 增值税普通发票。在不需要或不得开具专用发票时开具。购买方为企业的，销售方应在普通发票上填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码，否则该发票不得作为税收凭证（国家税务总局公告2017年第16号）。[8]
- 其他扣税凭证：海关进口增值税专用缴款书、从境外购进时扣缴增值税取得的完税凭证，以及农产品收购发票和销售发票（《实施条例》第十一条）。[2]
中国没有按金额划分的“简化发票”层级。专用发票与普通发票的区分取决于购买方和用途。
必备内容
国家税务总局列明了全面数字化的电子发票的基本票面内容（国家税务总局公告2024年第11号，第三条）：[4]
| 字段 | 说明 |
|---|---|
| 发票名称 | 例如“电子发票（增值税专用发票）”或“电子发票（普通发票）”。 |
| 发票号码 | 20位，全国统一赋予（见下文）。 |
| 开票日期 | |
| 购买方信息 | 名称及纳税人识别号/统一社会信用代码。根据国家税务总局公告2017年第16号，购买方为企业的必须填写。 |
| 销售方信息 | 名称及纳税人识别号/统一社会信用代码。 |
| 项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额 | 明细项目。 |
| 税率/征收率、税额 | 增值税必须单独列明（《增值税法》第七条；《实施条例》第五条）。 |
| 合计及价税合计 | |
| 备注 | 特定业务（如建筑服务、成品油）的规定内容根据特定业务标签生成。 |
| 开票人 | 开具发票的人员。开票须经实名身份验证（第七条）。 |
折扣。 价款和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的余额作为销售额；否则按未扣除折扣的价款计征增值税（2026年第25号公告，第十条）。[9]
开具期限与编号
收款方应当向付款方开具发票（《发票管理办法》第十八条）。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具（第二十一条）。[5] 开具发票也决定增值税纳税义务发生时间：纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日，先开具发票的，为开具发票的当日（《增值税法》第二十八条）。[1]
数电发票号码为20位：[4]
- 第1–2位：年度代码的后两位；
- 第3–4位：开票方所在省级税务局区域代码；
- 第5位：开具渠道；
- 第6–20位：顺序编码。
红字发票（贷项与借项凭证）
更正通过红字发票进行。发生销货退回、开票有误、应税服务中止或销售折让等情形的，开具红字数电发票（国家税务总局公告2024年第11号，第八条）。[4]
- 购买方尚未进行用途确认或入账确认的，由开票方直接开具红字数电发票。
- 购买方已进行用途确认或入账确认的，由任一方发起流程，另一方须在72小时内确认**《红字发票信息确认单》**，逾期未确认的，该确认单作废。
- 已抵扣进项税额的购买方，应凭确认单转出相应的进项税额。
销售方未按规定作废发票或开具红字专用发票的，不得扣减销项税额或销售额（《实施条例》第三十八条）。[2]
币种与语言
销售额以人民币计算（《增值税法》第十八条）。以外币结算销售额的，纳税人可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折合成人民币，确定后12个月内不得变更（《实施条例》第十七条）。[1] [2] 除国家税务总局规定的中文发票票样外，本指南未发现法定的语言规则。
自开票
《发票管理办法》允许**“特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”**（第十八条）。[5] 农产品收购发票和废旧物资收购发票由购买方开具，并已列入数电发票规则（国家税务总局公告2024年第11号，第八条）。[4]
保存与审计轨迹
- 已开具发票的存根联应当保存5年（《发票管理办法》第二十八条）。[5]
- 会计档案根据档案类型永久保管，或按10年或30年的最低期限保管，依据为《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号，第十四条）。符合该办法条件的电子会计资料可以仅以电子形式归档保存（第八条至第九条）。[13]
- 审计轨迹。 每张数电发票为单一联次，仅以数字形式存在。通过下载或打印方式交付的，自动标注下载次数和打印次数（国家税务总局公告2024年第11号，第二条和第九条）。每张数电发票均可在全国增值税发票查验平台免费查验（第十一条）。[4]
合规发票示例
国家税务总局以2024年第11号公告附件1发布了发票票样。[4] 下图以常见版式展示第三条规定的票面要素。
电子发票（增值税专用发票）——全面数字化的电子发票，增值税专用发票
| 项目名称第三条 | 规格型号第三条 | 单位第三条 | 数量第三条 | 单价第三条 | 金额第三条 | 税率增值税法第十条 | 税额实施条例第五条 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| *咨询服务*市场进入咨询（虚构） | — | 项 | 1 | 10,000.00 | 10,000.00 | 6% | 600.00 |
- 合计——金额/税额2024年第11号公告第三条
- RMB 10,000.00 / RMB 600.00
- 价税合计2024年第11号公告第三条
- RMB 10,600.00
- 备注：自由文本，以及根据特定业务标签生成的特定业务（建筑服务、成品油、废旧物资收购等）规定内容——2024年第11号公告第二条。
- 开票人：经实名身份验证、开具该发票的人员——2024年第11号公告第三条和第七条。
- 向自然人销售或销售免税项目的，不得开具增值税专用发票，应改为开具普通发票（电子发票（普通发票））——实施条例第三十七条。
- 发票被下载或打印的，平台会在票面上标注下载次数和打印次数——2024年第11号公告第九条。
电子发票现状
现状（截至2026-10-05）：全面数字化的电子发票已在全国推广。 国家税务总局自2024年12月1日起在全国推广全面数字化的电子发票（“数电发票”）（国家税务总局公告2024年第11号）。试点已于2021年12月1日在广东、上海和内蒙古启动，并逐步推广至全国。[4]
- 系统。 数电发票是《发票管理办法》中“电子发票”的一种。其票面要素全面数字化，号码全国统一赋予，开票额度由税务机关授予。该额度限定纳税人一个自然月内可开具发票的不含税总金额，并根据纳税人的风险程度、纳税信用级别和实际经营情况进行调整。发票数据通过税务数字账户在交易各方之间自动流转（第一条和第六条）。[4]
- 网络。 税务机关建设全国统一的电子发票服务平台，免费提供数电发票的开具和接收服务。已开具的发票通过平台自动交付，也可通过电子邮件、二维码或下载等方式交付（第五条和第九条）。[4]
- 购买方。 需要抵扣进项增值税或申请出口退税的购买方，必须在其税务数字账户中确认发票用途（第十条）。[4]
- 格式。 发票种类包括电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票），以及电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）、电子发票（机动车销售统一发票）和电子发票（二手车销售统一发票）（第二条）。截至2026年10月5日，国家税务总局尚未发布UBL或Peppol式的交换模式。开票通过国家税务总局平台进行，而非可互操作的网络。[4]
- 纸质发票。 纸质发票在法律上仍然存在。《增值税法》规定增值税发票“包括纸质发票和电子发票”，二者具有同等法律效力，并规定国家积极推广使用电子发票（第三十四条）。2024年第11号公告未规定取消纸质发票的日期。[1]
适用范围。 数电发票适用于任何纳税人开具的发票，B2B与B2C均适用。购买方识别号仅对企业购买方为必填项。截至2026年10月5日，国家税务总局尚未发布单独的B2G电子发票规则。
申报与缴纳
申报频率。 主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，核定其计税期间——10日、15日、1个月或1个季度。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税（《增值税法》第三十条）。[1] 下列纳税人可以以1个季度为计税期间（《实施条例》第四十三条）：[2]
- 小规模纳税人；
- 一般纳税人中的银行、财务公司、信托投资公司、信用社；
- 国家税务总局和财政部规定的其他纳税人。
申报与缴纳期限。 依据《增值税法》第三十条至第三十一条。[1]
- 1个月或1个季度为计税期间的：自期满之日起15日内申报纳税。
- 10日或15日为计税期间的：自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税。
- 进口货物：按照海关规定的期限。
- 扣缴义务人：解缴扣缴税款适用相同规定。
按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当在次年6月30日前申报纳税（《实施条例》第四十四条）。[2]
小规模纳税人免税标准。 2026年1月1日至2027年12月31日，销售额未达到标准的小规模纳税人免征增值税；达到或超过标准的，全额计算缴纳增值税（《增值税法》第二十三条）。标准为：[3] [1]
- 按月纳税的，月销售额10万元；
- 按季度纳税的，季度销售额30万元；
- 按次纳税的，每次（日）销售额1,000元（2026年第10号公告，第一条）。
预缴。 特定交易须预缴税款（《实施条例》第四十五条）：[2]
- 跨地级行政区提供建筑服务，或者预收款的建筑服务；
- 房地产预售；
- 转让或出租纳税人所在县（市）以外的不动产；
- 特定的跨省油气服务。
进项税额抵扣。 进项税额仅凭合法有效的扣税凭证抵扣：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证，或农产品收购发票和销售发票（《增值税法》第十六条；《实施条例》第十一条至第十二条）。[1] [2]
不得抵扣项目。 下列进项税额不得从销项税额中抵扣（《增值税法》第二十二条）：[1] [2]
- 适用简易计税方法计税项目和免征增值税项目；
- 非正常损失（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质；因违反法律法规被依法没收）；
- 用于集体福利或者个人消费的购进项目，个人消费包括交际应酬消费（《实施条例》第二十条）；
- 直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；
- 贷款利息以及与之直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，“暂不得”抵扣（《实施条例》第二十一条）；
- 用于《增值税法》第三条至第六条规定以外的、取得经济利益的非应税交易的购进项目（《实施条例》第二十二条）。
混用的长期资产，原值不超过500万元的，可以全额抵扣；超过的，购进时全额抵扣，此后逐年调整（《实施条例》第二十五条）。[2]
非应税交易（2026年第25号公告）。 财政部 税务总局公告2026年第25号自2026年9月1日起施行，界定了哪些项目属于第二十二条规定的不得抵扣情形，并适用于2026年1月1日至8月31日期间尚未处理的事项。[9]
- 不属于不得抵扣情形——相关进项税额仍可抵扣：作为被保险人取得的保险赔付；取得的现金或实物捐赠；合同未履行、未发生应税交易而取得的违约金；无偿提供服务（无偿转让金融商品除外）；转让因自身应税交易产生的应收账款（有价证券除外）；以及与销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴。
- 属于不得抵扣情形：在第四条规定的境内应税范围以外的销售；有偿转让股权（有价证券除外）；取得的股息、红利及普通股股息；以及商品期货交易（实物交割的除外）。
参见事件记录。
退税与结转。 进项税额大于销项税额的，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还（《增值税法》第二十一条）。[1] 出口退税参见跨境规则。《增值税法》和《实施条例》均未规定一般性的坏账减免。退货、折让和取消通过红字发票处理（《实施条例》第十三条至第十四条及第三十八条）。[2]
免税
法定免税项目列于《增值税法》第二十四条：[1]
- 农业生产者销售的自产农产品，以及农业相关服务；
- 医疗机构提供的医疗服务（不包括营利性医疗美容机构，依据《实施条例》第二十七条）；
- 古旧图书，以及自然人销售的自己使用过的物品；
- 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
- 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资；
- 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，以及残疾人个人提供的服务；
- 托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务；
- 学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务；
- 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、图书馆等场所以及宗教活动场所的第一道门票收入。
财政部 税务总局公告2026年第10号延续了一份更长的优惠性免税清单。其中部分自2026年1月1日起执行且无截止日期；其余执行至2027年12月31日。[3]
免税不等于零税率。 归属于免税项目的进项税额不得抵扣（《增值税法》第二十二条第（二）项）。零税率的出口和跨境服务仍可就相关进项税额享受退（免）税（第三十三条；《实施条例》第四十七条）。[1] [2]
放弃免税。 纳税人可以放弃增值税优惠，例如以便开具专用发票并抵扣进项税额。放弃后，36个月内不得享受该项税收优惠；小规模纳税人不受此限制（《增值税法》第二十七条）。一般纳税人应向主管税务机关提交书面放弃声明（2026年第25号公告，第八条）。[1] [9] 纳税人兼营免税和应税业务的，应当单独核算免税项目的销售额，未单独核算的不得免税（第二十六条）。[1]
特殊制度。
- 小规模纳税人简易计税方法及其3%和1%征收率（参见税率）。
- 2026年第10号公告规定的一般纳税人简易计税方法选择。
- 总机构汇总申报（参见登记）。
- 国务院可以对小型微型企业、重点产业、创新创业和就业以及公益慈善捐赠制定专项增值税优惠政策，并报全国人民代表大会常务委员会备案（《增值税法》第二十五条）。[1]
违法行为与处罚
《增值税法》规定法律责任依照**《中华人民共和国税收征收管理法》**和有关法律的规定执行（第三十七条）。[1]
违法行为（不当行为）：
- 偷税：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款（《税收征收管理法》第六十三条）。构成犯罪的，依法追究刑事责任。[6]
- 虚开发票：为他人、为自己开具，或者让他人为自己开具、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票（《发票管理办法》第二十一条）。构成犯罪的，依法追究刑事责任（第三十五条）。[5]
- 应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目开具发票（《发票管理办法》第三十三条第（一）项）。[5]
- 未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记（《税收征收管理法》第六十条）。[6]
- 不具有合理商业目的、减少、推迟或提前缴纳增值税的安排，税务机关可以进行调整（《实施条例》第五十三条）。[2]
处罚（金额）：
- 滞纳金：自滞纳税款之日起，按日加收**滞纳税款万分之五（0.05%）**的滞纳金（《税收征收管理法》第三十二条）。[6]
- 逾期申报：处2,000元以下罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下罚款（第六十二条）。[6]
- 逾期登记：处2,000元以下罚款；情节严重的，处2,000元以上10,000元以下罚款。经税务机关责令仍不办理税务登记的，可以吊销其营业执照（第六十条）。[6]
- 偷税：追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款（第六十三条）。纳税人在税务机关规定的期限内仍未缴纳的，同样适用50%至5倍的罚款（第六十八条）。[6]
- 发票违法行为，如未开具、未按时限或顺序开具、未按规定保管等：处1万元以下罚款，有违法所得的予以没收（《发票管理办法》第三十三条）。[5]
- 虚开发票：没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下罚款（第三十五条）。[5]
常见问题
中国的增值税税率是多少？
根据自2026年1月1日起施行的《增值税法》第十条，税率为：[1] [3]
- 13%：货物，加工、修理修配服务，有形动产租赁服务及进口货物；
- 9%：交通运输、邮政、基础电信、建筑和不动产租赁服务，销售不动产，土地使用权，以及农产品、食用油、公用事业产品、图书、饲料和化肥等列举货物；
- 6%：其他服务和无形资产；
- 0%：出口货物和符合条件的跨境服务。
适用简易计税方法的小规模纳税人按**3%的征收率缴纳增值税（第十一条）。根据财政部 税务总局公告2026年第10号，2026年1月1日至2027年12月31日期间，大多数交易减按1%**征收。
中国的小规模纳税人是什么？企业何时必须登记为一般纳税人？
小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的纳税人（《增值税法》第九条）。小规模纳税人可以适用简易计税方法：以销售额乘以征收率计算，不得抵扣进项税额。[1] [2]
- 年应税销售额超过500万元的单位和个体工商户，必须登记为一般纳税人，并自超过标准的当期起适用一般计税方法。
- 会计核算健全的小规模纳税人可以自愿登记。
- 登记为一般纳税人是单向的：不得转回（《实施条例》第三十六条）。
- 自然人一律属于小规模纳税人（第七条）。
什么是全面数字化的电子发票（数电发票）？
它是《发票管理办法》中电子发票的一种。其票面要素全面数字化，号码全国统一赋予，开票额度由税务机关授予，数据通过税务数字账户自动流转。它与纸质发票具有同等法律效力。[4]
国家税务总局自2024年12月1日起在全国推广（国家税务总局公告2024年第11号），此前已于2021年12月1日在广东、上海和内蒙古开始试点。每张数电发票有20位号码，通过全国统一的电子发票服务平台免费开具。
向中国销售服务的境外公司是否必须办理中国增值税登记？
《增值税法》并未为境外销售方设立登记制度。根据第十五条，境外单位和个人在境内发生应税交易的，以购买方为扣缴义务人，按照销售额乘以适用税率扣缴增值税，但境外销售方委托境内代理人申报缴纳税款的除外。[1] [2]
在下列情形下，服务属于在境内消费，因而在境内应税：
- 境外销售方向境内单位或个人销售该服务，但在境外现场消费的服务除外；或
- 该服务与境内的货物、不动产或自然资源直接相关（《实施条例》第四条）。
履行扣缴义务的一般纳税人购买方，可以将完税凭证上注明的增值税额作为进项税额抵扣（《实施条例》第十二条）。
中国增值税何时申报？
税务机关根据应纳税额的大小核定每个纳税人的计税期间：10日、15日、1个月或1个季度（《增值税法》第三十条）。[1] [2] [6]
- 1个月或1个季度为计税期间的：自期满之日起15日内申报纳税。
- 10日或15日为计税期间的：自期满之日起5日内预缴税款，并于次月1日起15日内申报（第三十条至第三十一条）。
- 小规模纳税人以及银行、财务公司、信托投资公司和信用社可以以1个季度为计税期间（《实施条例》第四十三条）。
逾期缴纳的，按日加收**万分之五（0.05%）**的滞纳金（《税收征收管理法》第三十二条）。
重要网站
- 国家税务总局——全国税务主管机关：政策发布、税收政策法规库，以及各省税务局链接。从中国境外访问全国网站往往较慢；国家税务总局上海市税务局等省级网站载有相同的政策文本。
- 国家税务总局税收政策法规库——税收法律、法规以及财政部、税务总局公告的官方文本。
- 财政部——增值税政策公告（包括出口退税率调整）的联合发布机关。
- 全国增值税发票查验平台——免费查验已开具的发票，包括全面数字化的电子发票（见国家税务总局公告2024年第11号，第十一条）。
- 国家企业信用信息公示系统——企业登记信息，可按名称或统一社会信用代码查询。
- LookupTax——中国统一社会信用代码校验工具——校验18位统一社会信用代码的格式和校验码。
增值税登记、申报和数电发票开具均通过各省的电子税务局办理，纳税人可从所在省税务局网站进入（例如国家税务总局广东省税务局）。由于需按省份访问并需注册账户，本指南不提供单一的全国申报网址。
近期变化
- 2026-09-03——财政部 税务总局公告2026年第28号发布《境内单位扣缴自然人增值税办法》。自2026年11月1日起，境内单位向境内自然人支付研发、软件、设计、咨询、广播影视节目制作、文化或教育服务款项，单次（日）支付金额达到按次纳税起征点（根据2026年第10号公告为1,000元）且该自然人尚未缴纳税款的，应在支付时代扣代缴增值税（销售额乘以征收率）及附加税费，并于次月15日内按月申报。2026年10月31日前，个人依据《实施条例》第四十四条自行申报。（国家税务总局海南省税务局）——参见事件
- 2026-08-27——财政部 税务总局公告2026年第25号自2026年9月1日起施行，列明了哪些“非应税交易”导致进项税额不得抵扣。保险赔付、取得的捐赠、无偿提供的服务、转让自身应收账款以及与销量不挂钩的补贴不导致不得抵扣；股权转让、股息红利以及未实物交割的期货交易则导致不得抵扣。该公告亦适用于2026年1月1日至8月31日期间尚未处理的事项。（国家税务总局上海市税务局）——参见事件
- 2026-01-08——财政部 税务总局公告2026年第2号自2026年4月1日起取消光伏等产品的增值税出口退税；2026年4月1日至12月31日将电池产品出口退税率由9%下调至6%，并自2027年1月1日起取消电池产品增值税出口退税。（国家税务总局广东省税务局）——参见事件
参考链接
- 全国人大——《中华人民共和国增值税法》，2024年12月25日通过，2026年1月1日起施行
- 国务院——《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）
- 财政部——财政部 税务总局公告2026年第10号（增值税法施行后的增值税优惠政策）
- 国务院政策文件库——国家税务总局公告2024年第11号（全面数字化的电子发票全国推广）
- 商务部法规数据库——《中华人民共和国发票管理办法》（2023年修订，国务院令第764号）
- 国家税务总局政策法规库——《中华人民共和国税收征收管理法》
- 国家能源局（转载国务院通知）——法人和其他组织统一社会信用代码制度建设总体方案（国发〔2015〕33号）
- 国家税务总局上海市税务局——国家税务总局公告2017年第16号（普通发票须填写购买方纳税人识别号或统一社会信用代码）
- 国家税务总局上海市税务局——财政部 税务总局公告2026年第25号（非应税交易与进项税额抵扣）
- 国家税务总局广东省税务局——财政部 税务总局公告2026年第2号（光伏和电池产品出口退税）
- 国家税务总局海南省税务局——财政部 税务总局公告2026年第28号，《境内单位扣缴自然人增值税办法》（PDF）
- 国务院政策文件库——财关税〔2018〕49号（跨境电子商务零售进口限值）
- 财政部——《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令第79号）
- LookupTax——中国税号指南（统一社会信用代码与居民身份证）